中级会计课件2010年A卷答案.docx

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1、A卷参考答案:题号一二四五七A九十答案BBCAACCBBB二、1、AD2、AB3、ABCD4、ABC5、ABC题号一二三四.六七八九十答案FFFTFFFTFF四、答案：1、投资性房地产：为了赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。2、应纳税暂时性差异：导致未来期间增加应纳税所得并由此产生递延所得税负债的差异。3、借款费用：借款费用是因借入资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因借款而发生的汇兑损失差额。4、债务重组：债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。五、简答题答案：1、或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结

2、果需某些未来事项发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有或有资产和或有负债。企业会计准则第13号一或有事项规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。2、资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项所包括的调整事项和非调整事项。调整事项应当调整资产负债表日已编制的财务报表。非调整事项只需在财务报表附注中充分披露。六、计算分析题1、1）借：长期股权投资12OOO贷：银行存款10120营业外收入188

3、0(2)借：交易性金额资产一一成本1560应收股利40投资收益4贷：其他货币资金1604注：使用其他货币资金的原因：以下链接的第12个问题解答。(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80(5)借：银行存款1640交易性金融资产一一允价值变动80贷：交易性金融资产一一成本1560投资收益160借：投资收益80贷：允价值变动损益80(6)借：长期股权投资一一损益调整2000贷：投资收益2000(7)借：长期股权投资一一其他权益变动280贷：资本公积一一其他资本公积2802、(1)借：研发支出一一费用化支出130资本化支出150贷：银行存款

4、280(2)借：管理费用130贷：研发支出一一费用化支出130(3)借：无形资产150贷：研发支出一一资本化支出150(4)借：管理费用2.5(150/5*1/12=2.5)贷：累计摊销2.5(这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年，更不是一年。)(5)借：银行存款160累计摊销12.5(2.5*5=12.5无形资产是当月减少当月不再摊销了。)贷：无形资产150应交税费一一应交营业税8营业外收入14.53、债务人B公司的会计处理：（1）计算债务重组利得：(150000+150000X17%)一(100000100000X17%)=58500(元)(2)计算转让产品收益：100000-（8000

5、0-6000）=26000（元）借：应付账款一一A公司175500贷：主营业务收入100000应交税金一一应交增值税（销项税项）17000营业外收入一一债务重组利得58500借：主营业务成本74000存货跌价准备6000贷：库存商品80000债权人A公司的会计处理:计算债务重组损失:(150000+15000017%-6000)一(100000+100000X17%)=52500(元)借：库存商品100000应交税金一一应交增值税（进项税额）17000坏账准备5000营业外支出一一债务重组损失53500贷：应收账款一一B公司1755004、甲企业的账务处理如下：(1)2009年4月15日借：投

6、资性房地产一一XX写字楼一一成本470000000贷：开发产品450000000资本公积一一其他资本公积20000000（2） 2009年12月31日借：投资性房地产XX写字楼公允价值变动10000000贷：公允价值变动损益10000000（3） 2010年6月，出售时借：银行存款550000000贷：其他业务收入550000000借：其他业务成本480 000 000贷：投资性房地产XX写字楼成本470000000XX写字楼公允价值变动10000000将资产性房地产累计公允价值变动转入其他业务成本：借：公允价值变动损益10000000贷：其他业务成本10000000将转换时原计入资本公积的部

7、分转入其他业务成本：借：资本公积一一其他资本公积20000000贷：其他业务成本20000000注：将“公允价值变动损益”、“资本公积”转入“其他业务成本”，是为了通过其他业务利润准确的反映该项资产的收益。5、【答窠】(1)该仓库的入账价值=20+3.4+2+3X17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)(2)2001年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20X9/12=1.05(万元)(3)借：工程物资234000贷：银行存款234000借：在建工程234000贷：工程物资234000借：在建工程25100贷：库存商品20000应交税费一一应交增值税(销项税额)5100借：在建工程1

8、1700贷：原材料10000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)1700借：在建工程20000贷：应付职工薪酬20000借：在建工程9200贷：银行存款9200借：固定资产300000贷：在建工程300000借：管理费用10500贷：累计折旧10500(4)2005年12月31日，固定资产已经使用4年零9个月。累计折旧二(30-2)2012(412+9)=6.65万元此时固定资产净值=30-6.65=23.35万元借：固定资产清理233500累计折旧66500贷：固定资产300000借：原材料50000贷：固定资产清理50000借：固定资产清理20000贷：银行存款20000借：其他应收款7

9、0000贷：固定资产清理7000023.35+2-5-7=13.35万元借：营业处支出133500贷：固定资产清理1335006.答案：甲股份有限公司2007年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金;主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+（应收账款年初余额一应收账款期末余额）+（应收票据年初余额一应收票据期末余额）一当期计提的坏账准备二1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-20000=1322500（2）购买商品、接受劳务支付的现金;主营业务成本+应交税费（应交增值税一一进项税额）-（存

10、货年初余额一存货期末余额）+（应付账款年初余额一应付账款期末余额）+（应付票据年初余额一应付票据期末余额）+（预付账款期末余额一预付账款年初余额）一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬一当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）+324900-80000=392266（3）支付给职工以及为职工支付的现金;生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额）一应付职工薪酬（在建工程）年初余额一应付职

11、工薪酬（在建工程）期末余额=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）=300000（4）支付的各项税费;当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（增值税一一已交税金）-（应交所得税期末余额一应交所得税期初余额）=122496+2000+100000-（20097-0）=204399（5）支付其他与经营活动有关的现金二其他管理费用+销售费用=50000+20000=70000（6）收回投资收到的现金二交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益;16000+500=16500（元）（7）取得投资收益所收到的现金;收到的股息收入:30000（元）（8）处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-500）=300300（元）（9）购建固定资产支付的现金:用现金购买的固定资产、工程物资付给在建工程人员的薪酬二101000+150000+200000=451000（元）（10）取得借款所收到的现金=400000（元）（11）偿还债务支付的现金=250000+1000000:1250000（元）（12）偿还利息支付的现金=12500（元）（13）支付其他与筹资活动有关的现金=20000（元）