集团公司资金管理中存在的问题及对策研究.docx
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1、集团公司资金徵i中存在的问题及对策肝究虽然近年来我国集团公司资金管理领域进步迅速,但结合实际调研可以发现,相关问题仍较为常见,主要体现在预算管理、结算管理等方面。为尽可能提升集团公司资金管理水平,正是本文研究的目标所在。一、集团资金管理现状(一)管理链条复杂受下属企业众多、较为分散等因素影响,很多集团公司的资金管理存在管理链条复杂情况,这与集团公司的快速发展和多次改革也存在直接关联。在众多的下属企业及重复交差严重的业务内容影响下,企业的市场细分、资金管理均会受到负面影响。很多集团公司在资金集中管理方面存在不足,如无法统一规划内部资金,虽然资金集中管理系统已广泛用于我国集团公司,但受到众多的独立
2、法人等因素影响,无法在资金管理体系中纳入所有集团成员、资金集中度不高的情况仍较为常见,这使得集团公司在集约化管理资金方面存在不足,这对于其业务发展、收益提升带来的制约必须得到重视。(二)内控不健全集团公司资金管理不善往往会导致资金被挪用、侵占,这与内控方面问题存在直接关联。受集团公司下属企业间业务性质、资产规模、资金回收期等方面差异影响,下属企业的资金持有量不尽相同。在集团公司资金的集中管理实践中,下属企业闲散资金需要向集团公司聚集,集团公司结合资金和业务需求开展统一的调配及管控。但受到内控方面问题影响,很多集团公司的资金集中管理无法取得预期效果,如月度或季度仅基于银行同期活期利率结算下属企业
3、利息,使下属企业在投资方面的价值无法充分发挥,往往会导致下属企业在资金集中管理上配合度不高,资金安全极易出现问题,这类内控问题对集团公司资金管理造成的制约同样不容忽视。二、集团资金管理存在的问题为深入探讨集团资金管理存在的问题,本文以某商业集团公司作为研究对象,该公司成立于1996年,经营范围广泛,涉及港口经营、住宿服务、餐饮服务、酒类经营、洗浴服务等。2020年年末,集团现金净流量、营运资金分别为-6.2亿元、-52.1亿元,该集团公司存在较为显著的资金管理问题,主要体现在两个方面。(一)资金预算管理问题1 .预算编制标准不合理预算编制标准合理性不足指的是集团公司制定的很多预算编制标准要求持
4、平上年度发生金额,下一预算年度行业趋势及经营战略的变化被忽视,上一年度支付费用后无须重复支付的特殊情况也往往未能针对性分析,这种情况下预算编制自然存在合理性不足,实际发生金额与预算金额间的差异较大,预算浪费、预算大量增加等情况自然很容易出现。此外,合理性不足的资金预算编制标准还会导致集团公司的资金管理受到影响,决策人员因此无法准确掌控资金变动情况,这对决策的科学性会带来一定负面影响,集团公司需要紧急融资或存在资金闲置的情况也很容易出现。图1为案例集团公司预算管理流程,但结合实际调研可以发现,其下属企业部分项目在预算金额与实际金额方面的差异较大,这种差异在广宣费、低值易耗品费、能源费、销货款、固
5、定资产等方面较为显著,这与预算编制标准不合理存在直接关联。图1案例集团公司预算管理流程2 .预算管理体系不健全预算管理体系不健全主要是由于很多集团公司仅围绕预算上报和追加开展预算工作,未能建成全面预算体系,资金管理中预算的作用因此无法充分发挥。由于下属财务部门在预算上报前期未能对各部门资金需求和经营计划充分了解,且营销部、销售部等与预算填报联系紧密的部门未能较好参与到预算工作中,这使得预算上报金额很容易出现准确方面的问题。在执行预算的过程中,预算追加管理不足的情况也较为常见,这主要是由于相关制度、标准缺失,预算执行后期的数据分析及考核制度缺失同样会影响资金管理有效性,如未能深入分析实际金额与预
6、算上报的差异率。此外,由于未能在事后较好分析预算工作差异,集团公司的预算工作受此影响无法持续健全,考核制度缺失导致的下属财务部轻视预算工作也很容易导致相关问题出现,下属企业会因此忽视预算工作重要性。案例集团公司在预算数据分析和考核支付方面存在的不足极为显著,这同样属于预算管理体系问题的具体表现。在预算执行后期,窠例集团未能全面分析资金管理系统提供的差异率等信息,未能深入反省问题原因,这使得预算工作无法持续完善,资金高效使用自然会受到制约。(二)结算管理问题L银行账户监管银行账户监管不足主要体现在账户定期清查制度的缺失,虽然集团公司会在下属企业的账户初次上线时进行检查,但清查制度缺失使得下属企业
7、私自开立银行账户的情况很容易出现,这不仅会对资金监管造成制约,资金风险也会同时增加。以某商业集团公司为例,该公司存在8家银企直联银行、13家有业务往来的银行,同时通过总部审批制度管理下属企业开立外部银行账户,同一家集团合作银行允许分别开设1个收入户(一般户)、1个支出户(基本户),集团所有企业共开设281个外部银行账户,但对于后期私自开立银行账户情况,集团公司现有存在欠缺的制度无法发挥预期效果,资金监管有效性较低。2 .资金结算制度资金结算制度问题源于制度不够健全,集团公司的结算工作一般存在地域分布广、结算量大等特点,对于不同政策、不同业态、不同地区的下属企业特殊付款问题,结算员在真实情况核对
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