致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（2）—会计政策变更披露示例.docx

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1、致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（2）一会计政策变更披露示例本期微信主要摘录了部分AH股上市公司2018年度执行新金融工具准则会计政策变更披露的典型示例。一、准则及监管规定：执行新金融工具准则之会计政策披露要求会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表附注应当披露重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。相关规定如下。1 .企业会计准则第30号一财务报表列报（2014）（部分摘录）第三十九条附注一般应当按照下列顺序至少披露

2、：（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。企业应当按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况。2 .公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号一财务报告的一般规定（2014年修订）以及执行新企业会计准则通知的相关要求（部分摘录）第十六条公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计。公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节开始部分对相关事项进行提示。（一）遵循企业会计准则的声明。（三十三）本期发生重要会计政策和会计估计变更的，公司应充分披露变更的

3、内容和原因、受重要影响的报表项目名称和金额、相关审批程序，以及会计估计变更开始适用的时点。3 .企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正第六条企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整,但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对

4、财务报表相关项目进行调整的方法。会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。二、年报分析：执行新金融工具准则之会计政策变更披露示例序号参考示例涉及内容翩1601390.SH中国中铁金融资产按照原金融工具准则和新金融工具准则的规定进行分类和计量的结果对比；信托贷款重新分类；应收质保金折现转回601898.SH中煤能源首次施行新金融工具准则的影响汇总；应收票据重新分类斓3601633.SH长城汽车首次施行上述新收入准则与新金融工具准则对资产、负债和所有者权益的影响汇总；应收票据重新分类斓4600688.SH上海石化金融资

5、产按照原金融工具准则和新金融工具准则的规定进行分类和计量的结果对比；应收票据、应收账款重新分类55601899.SH紫金矿业金融资产按照原金融工具准则和新金融工具准则的规定进行分类和计量的结果对比；理财产品、应收票据重新分类；减值示例L601390.SH中国中铁(普华永道)根据新金融工具准则的相关规定，本集团及本公司对于首次执行该准则的累积影响数调整2018年年初留存收益以及财务报表其他相关项目金额，2017年度的比较财务报表未重列，其采用的会计政策与本集团编制2017年度财务报表所采用的会计政策一致。(i)于2018年1月1日，本集团合并财务报表中金融资产按照原金融工具准则和新金融工具准则的

6、规定进行分类和计量的结果对比表：科目计量类别账面价值科目计量类别炼面价值货币资金摊余成本130,392,403货币资金摊余成本130.392,403以公值动计入当期损益的金融统以公允价值计量且其变动计入当期损益2,962,726交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益2,960,631衍生金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益2r095应收票据及应收账款摊余成本135,921,916应收票据及应收账款摊余成本136.180.769其他应收款傩余成本44.742,693其他流动资产摊余成本13,310.425其他应收款飕余成本31,335,022一年内到期的非流动资产以公允价值计量且

7、其变动计入其他综合收益（债务工具）1,271,691交易性金融资产以公允价值计量目其变动计入当期损益1.271,691摊余成本35,842,387一年内到期的非流动资产摊余成本35.658,490源金融工Il准则新金融工Il准则出售金融资产以公允价值计量且其变动计入其彳峭合收益（债务工具）6.187,239其他非流动金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益5,809,807一年内到期的非流动资产以公允价值计量且其变动计AM他综合收益279,000以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（权益工具）2,661,023交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益66,976其他非流动金融资产以

8、公允价值计量且其变动计入当期损益1,378,819其他权益工具投资以公允价值计量且其变动计入其他综合收益1.215,228原金ILLIl准则科目计品类别账面价值科目计类别赚面价值以成本计量(权益工具)4.569,397其他权益工具投资以公允价值计量且 其变动计入其他综 合收益4.685,411一年内到期的非流动资产以公允价值计量且 其变动计入其他综 合收益75.000其他非流动金融资产以公允价值计量且 其变动计入当期损 益696,262长期应收款摊余成本40,581,118长期应收款摊余成本36,987,763其他非流动金融 资产以公允价值计量且 其变动计入当期损益735,553债权投资摊余成

9、本4.012.441其他流动资产傩余成本4.040,040其他非流动资产摊余成本3.614,777债权投资摊余成本397,765新金M工Il准则于2017年12月31日及2018年1月1日，本集团没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(ii)于2018年1月1日，本集团及本公司根据新金融工具准则下的计量类别，将原金融资产账面价值调整为新金融工具准则下的账面价值的调节表：新金融工具准则下的计量类别注释以摊余成本计Sl的金融资产表1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产表2以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产表3表1：新金融工具准则下以摊余成本计量的金融资产注释

10、账面价值合并公司货市资金2017年12月31日130,392,40350,712,512调节项-2018年1月I日130,392,40350,712,512应收款项（注释1）2017年12月31日261,128,15475.562,495减：转出至债权投资（新金融工具准则）i)25,612,62750,860,119减:转出至以公允价值计用且其变动计入当期损益的金融资产（新金融工具准则）口）735,553-M：重新计量预期信用损失合计135,46396,666力口：重新计量应收质保金折现转回2018年1月1日诩1.497,519188,525236.142,03024,774,235债权投资（

11、含其他流动资产和一年内到期的非流动资产）2017年12月31日力口：自应收款项转入（原金融工具准则）025,612,62750,880,119减：重新计量预期信用损失2018年1月1日以摊余成本计量的金融资产合计（新金融工具准则）257,205-25.355,42250,880,119391,889,855126,366,866注释1：于2017年12月31日和2018年1月1日，应收款项余额包括以摊余成本计量的应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、一年内到期的非流动资产和其他非流动资产等报表项目。表2：新金融工具准则下以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产注牌合并公司交易性金融资

12、产（含其他流动金融资产）2017年12月31日2,960,631-加：自可供出售金融资产转入（原金融工具准则）9.249,827780,755加：自应收款项转入（原金融工具准则）ii)735,553-减：重新计量由摊余成本计量变为公允价值计量26,272-2018年1月1日12,919,739780,755衍生金融资产2017年12月31日2,095390-2018年1月1日2,095390以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产合计（新金融工具准则）12,921,834781,145表3：新金融工具准则下以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产注理账面价值合并公司其他债权投资（含

13、其他流动资产和一年内到期的非流动资产）2017年12月31日加：自可供出售金融资产转入（原金融工具准则）Vi)354,0002018年1月IS354,000-其他权益工具投资2017年12月31日加：自可供出售金融资产转入（原金融工具准则）Vii)5,085,5232.000,000加：重新计量由成本计量变为公允价值计量Vii)815,116447,3342018年1月1日5.9,6392.447,334可供出售金融资产2017年12月31B14,689,3502.780,755减:转出至以公允价值计量且具变动计入公允价值变动损益的金融负产（新金融工具准则）N)M9.249.827780,755减:转出至以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（新金融工具准则）Vi)Mi)5.439,5232.000.0002018年1月1日以公允价值计现且其变动计入其他综合收益的金额资产合计（新金融工具准则）6.254,6392.447,334i）债权投资于2017年12月31日，本集团及本公司持有的有息拆借及委托贷款账面价值分别为人民币25,612,627千元和人民币50,880,119千元。本集团及本公司执行新金融工具准则后，由于管理该组债权投资的业务模式是以收取合同现金流为目标,且其合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，故于2018年1月1日，本集团及本公司将该