20xx注会考试审计知识点总结.docx

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1、20xx注会考试审计学问点总结2Oxx审计学问点总结审计的性质、要素：1.审计的性质合理保证与有限保证合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表查阅）目标在可承受的低审计风险下，以踊跃方式对财务报表整体发表审计看法，供应高水平的保证在可承受的查阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表查阅看法，供应有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序检查记录或文件、检查有形资产、视察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序询问、分析程序所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式踊跃方式消极方式2.审计要素三方关系审计业务三方关系人：被审计单位管理层（责任

2、方）、注册会计师、财务报表预期运用者。审计业务涉及三方实体：被审计单位在治理层（托付人）、注册会计师（审计人）、被审计单位管理层（被审计人）。（2）财务报表（鉴证对象）在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。（3）财务报表编制根底（标准）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。在财务报表审计中，财务报告编制根底即是标准。标准的特征：相关性、完整性、牢靠性、中立性、可理解性。（4）审计证据审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计看法而运用的必要信息。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相冲突的信息。审计证据包括支持证据和佐证证据。审计证

3、据的充分性（证据数量）和适当性（证据质量）相互关联。审计报告注册会计师应当针对财务报表（鉴证对象）在全部重大方面是否符相宜当的财务报表编制根底（标准），以书面报告的形式发表能够供应合理保证程度的看法。审计目标：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标发生OeeUrTenCe记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的假如没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，那么违反了该目标。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的工程记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。完整性completeness全部应当记录的交易和事项均已记录已发生的交

4、易的确已经记录假如发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，那么违反了该目标。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标那么针对漏记交易（低估）。精确性accuracy与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的假如在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时运用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，那么违反了该目标。截止cut-off交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间假如本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。分类

5、classification交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类假如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，那么导致交易分类的错误，违反了分类的目标。精确性与发生、完整性之间存在区分。例如，假设已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），那么即使发票金额是精确计算的，仍违反了发生目标。再如，假设已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，那么违反了精确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与精确性之间也存在同样的关系。（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标存在existence记录的资产、负债和全部者权益是存在的记录

6、的金额的确存在假如不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，那么违反了存在性目标。权利和义务rightsandobligations记录的资产由被审计单位拥有或限制，记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标;将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。计价和分摊VaIUatiOnandalIOCatiOn资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分

7、摊调整已恰当记录（三）与列报和披露相关的认定发生及权利和义务披露的交易、事项和其他状况已发生，且与被审计单位有关将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，那么违反该目标复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。假如抵押固定资产那么须要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货本钱核算方法作了恰当说明，即是对列报的精确性和计价认定的运用。审计风险：第一，审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表,就存在发表不恰当审计看法的可能性;其次，审计业务是

8、一种保证程度高的鉴证业务，注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可承受的低水平的过程，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（一）重大错报风险1.两个层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与限制环境有关。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果干脆有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间支配和范围。2.固有风险和限制风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和限制风险。（二）检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不行能降低为零。（三）检查风险与重大错报风险的反向关系在既定的审计风险水平下，可承受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可承受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可承受的检查风险越高。看了20XX注会考试审计学问点总结的还看了:1.自学考注册会计师的心得体会3篇2 .注会审计学习方法3 .金融审计学习心得3篇4 .cpa学习方法5 .cpa审计学习方法