做账实操-制造业账务处理（一般纳税人）.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-制造业账务处理（一般纳税人）财务管理制度第一章总则第一条目的加强企业的内部管理，促进企业在财务专项事务处理过程中的规范化、程序化。第二章财务会计报表管理第一条财务会计报表编制范围资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、税务筹划报告、纳税申报表等；内部管理会计报表还包括：资金计划，资金动态执行情况表、以及公司内部规定需要报送的各种管理报表、报告。第二条财务会计报表的编制原则与要求一、会计报表必须按照国家相关会计制度和准则编制；二、财务管理部门必须保证所提供会计信息的及时、客观、准确、完整，全面反映公司的财务状况和经营成果。三、编制会计报告时，在会计计量和填报方法上

2、，应保持前后会计期间的一致性。会计报告不同报表之间的相关数据应保持一致。报表附注、说明清楚明了，符合规定要求。四、会计核算采用权责发生制原则进行。五、按月、季、年分别编制月度、季度、年度财务报表，并做到月度有情况说明，季度有重点分析，年度有财务情况全面分析。第三条会计期间会计报表都必须以公历年度作为会计期间，自公历1月1日起至12月31日止（内部报表自公历2月1日起至次年1月31日止）；第四条财务会计报表的报出一、公司的财务会计账簿和会计报表的时间统一截止为每月28号，下月资金计划表及附表于30日上午上报，会计报表于次月6日前上报集团公司财务管理部门；二、在报送会计报表及相关分析资料时，应按集

3、团公司财务管理部门的统一要求和规定进行。三、会计不得擅自编制未经审核的会计报表，未经批准的会计报表不得向外报送。第三章利润及利润分配管理第一条利润指标的确定公司年度完成利润指标由集团公司通过财务预算的形式予以明确和考核。第二条亏损的弥补一、公司发生的年度亏损、按国家有关规定用下一年度税前利润弥补；二、当年度亏损不足弥补时，可在五年内延续弥补，五年还不足弥补时，应在税后利润弥补。第三条利润的分配公司应按公司章程和股东会的有关规定进行利润分配，原则上按不超过当年净利润的30%进行分配。第四章纳税筹划管理第一条税收筹划的原则一、税务筹划是在符合税法、不违反税法及其他法规的前提下进行二、是在纳税义务没

4、有确定，存在多种纳税方法可以选择时,企业做出缴纳低税负的决策。第二条税收筹划的目的一、合理合法减轻税收负担。二、纳税申报正确，缴税及时足额，不出现任何税收方面的处罚等。第三条税收筹划的程序一、公司在每年制订财务预算时，应确定税收筹划方案，并上报集团财务管理部门。二、成立税收筹划小组，由总经理、分管副总、公司财务负责人、财务人员等组成。三、项目开发是纳税筹划的重点，项目税收筹划应从项目策划开始，统筹考虑项目开发方式、合同签订、款项支付、销售方式等进行全方位整体筹划，并形成税务筹划报告。四、项目开始运作后分年或分期制订纳税计划，报董事会讨论通过。五、税收筹划和当年纳税计划通过后，由总经理办公会委托

5、财务及相关部门执行。第五章财务人员报告制度第一条公司财务人员报告原则一、公司财务人员应按公司规定上报单位各类会计报表、统计报表及其他管理报表报告。二、对报告期内发生的重大或异常财务事项，应立即上报公司总经理、董事会、集团总裁和财务管理中心并提出解决方案。第二条公司财务人员报告事项一、各类财务会计报表、统计报表、预算执行情况表、报表附注及相关文字说明和分析材料。二、发生的大额现金长款、业务差错、透支、以各种方式提供的融资和担保、向银行贷款、对外投资及其它重大事件。三、未经授权的向公司以外的单位和账户进行的资金划拨。四、未经批准的长期资产购置（如：固定资产）和超出计划的费用与成本支出。五、专项福利

6、与费用支出。六、年度工作计划和年度工作总结。七、财务会计税收自查工作报告和外部检查结论。八、公司财务制度实施细则、内部控制管理办法及其它各种补充规定。九、审计报告。十、成本控制分析报告。、财务分析。十二、其他需要报告的事项。第六章工资薪酬管理第一条工资审批一、工资实行严格的审批制度，月度工资的发放由公司总经理审批。二、年终奖金的发放报集团公司审批。未经审批的工资、奖金财务部门不得发放。第二条工资复核工资奖金发放前，财务管理中心应对行政管理中心编制的工资、奖金发放表进行复核。第三条所得税扣除一、行政管理中心编制工资、奖金发放表。二、财务管理中心应配合行政管理中心计算个人所得税的扣除和员工往来款项

7、的扣除。第四条员工离职一、员工离职时，行政管理中心应通知财务管理中心，由财务管理中心查明是否有借支款项等应扣款项。二、如有借支款项等应扣款项，由行政管理中心在其离职时从应发工资中扣除。第五条工资、奖金的发放形式一、工资、奖金的发放，采取银行代发工资形式，如采用现金发放的形式，如须报公司总经理批准。第六条工资奖金的发放一、员工工资一般于每月15日前发放上个月工资，年终奖金于春节放假前发放。二、行政管理中心于工资、奖金发放前1天应将审批的工资单、奖金发放明细表交财务管理中心。三、工资、奖金发放推迟，由财务管理中心和行政管理中心负责解释。第七章罚则第一条未遵守会计制度财务人员未按照国家相关会计制度和

8、准则及公司规定及时编制会计报告，或者所提供会计信息的出现重大错误，处责任人500元/次的罚款。第二条未遵守公司章程制度一、不按照公司章程的有关规定或者在未召开股东会的情况下进行利润分配的，追缴所分配的利润，并处责任人2000元/次的罚款；二、财务人员明知该利润分配行为违规仍然进行账务处理的,处责任人100O/次的罚款。三、擅自编制会计报告及未经批准对外提供会计报告的，处责任人100O/次的罚款。第三条未积极对纳税事项进行合理筹划未积极对纳税事项进行合理筹划，以达到合理避税的目的,处责任人500元/次的罚款。第四条未及时上报上述重大事项财务人员未及时上报上述重大事项，处责任人100元/次的罚款。

9、第五条员工离职时，行政管理中心未应通知财务管理中心而未扣回借款的，由责任人按实赔偿，并处责任人200元/次的罚款。一.主要的账务处理1 .收至I股东a.b投资款借:银行存款-农行3000000银行存款-农行2000000贷:实收资本一a3000000实收资本-b20000002 .向银行借入短期借款借:银行存款-天津银行600000贷:短期借款-天津银行6000003 .取备用金借:库存现金8000贷:银行存款-农行80004 .购买机床借:固定资产-机床310619.47应交税费-应交增值税（进项税）40380.53贷:银行存款-农行3510005 .购买电脑借:固定资产-电脑36238.9

10、4应交税费-应交增值税（进项税）4711.06贷:银行存款-农行409506 .购买a材料借原材料-a材料621238.94应交税费-应交增值税（进项税）80761.06贷:银行存款7020007 .支付电费借:制造费用-水电费30000管理费用-水电费8000销售费用-水电费2000贷银行存款400008 .支付厂房房租借:制造费用-房租40000贷:银行存款-农行400009 .销售产品借银行存款-农行269100贷:主营业务收入-甲产品238141.59应交税费-应交增值税（销项税）30958.4110收到预收款借:银行存款-农行281385贷:预收账款-甲公司281385I1.归还银行

11、贷款借:短期借款-天津银行300000贷:银行存款-天津银行30000012 .生产领用材料借:生产成本-直接材料500000贷:原材料-a材料50000013 .计提本月工资借:生产成本-直接人工100OOO制造费用-工资15000管理费用-工资12000销售费用-工资10000贷:应付职工薪酬-工资1370014 .分配制造费用借:生产成本-制造费用85000贷:制造费用8500015 .计算本月完工产品成本借:库存商品-a.产品548000库存商品-b产品137000贷:生产成本-直接材料500000生产成本-直接人工100000生产成本-制造费用8500016 .结转本月销售成本借:主

12、营业务成本-a产品主营业务成本-b产品贷:库存商品-a产品库存商品b产品17 .结转损益借:主营业务收入贷:主营业务成本销售费用管理费用财务费用本年利润（或借方）制造业的财务体系怎么搭建？首先，要清楚企业的财务体系究竟包括哪些体系？其次，要清楚集团型公司和单体公司的财务体系有什么不同？第三,要清楚如何结合企业的实际业务搭建财务体系？第四，要清楚制造业的财务体系重点是哪些方面？把这些问题梳理清楚了，下一步就是怎么搭建的具体方法了。制造业的财务体系，和其他行业的财务体系是一样的，主要包括8大财务体系。虽然行业不同，侧重点不同，但原理和思路都是相通的。给单体公司的制造业企业搭建财务体系的流程和方法做

13、个简单的介绍：单体公司的制造业企业搭建财务体系可以暂时不考虑公司的财务顶层设计，而重点要考虑财务核算体系、内控管理体系，这两个体系是基础，只有这两个体系搭建完善了，其他的财务体系才有基础，包括管理报表体系、税收管理体系和财务分析体系。至于预算管理体系，则必须在这些体系搭建完毕才能考虑。当然，有的企业还必须首先考虑财务的组织管理体系的搭建,也就是财务部门如何组建、岗位怎么设置、各岗位怎么进行职责分工、各岗位的人员编制怎么配置等，这是有效开展财务工作的前提保证。否则，别说搭建财务体系，能保证财务工作正常开展都难。曾多次见过有的制造业企业，生产经营十多年了，生产成本的核算却总是糊涂账，具体一了解，赫

14、然发现竟然没有配置成本会计岗位！所以单体公司的制造业企业的财务体系搭建，基本应该按这样的路径进行：首先，完善财务组织管理体系，重点是岗位设置，和人员配置。作为制造业企业，最基本的，是必须配置成本会计岗位，至于材料会计、销售会计、往来账会计、银行会计等岗位，则根据实际业务的需要和核算工作量去具体确定。同时对成本会计岗位的能力要求，则必须是专业财务出身，且懂基本的成本核算方法：如品种法、分批法、分步法等。第二，重点搭建财务核算体系，这是所有财务体系当中的重中之重！是所有财务工作能否有效开展的基础。凡是企业账务混乱、管理混乱的，90%以上基本上都是基础核算体系紊乱造成的。财务核算体系的搭建，要充分考

15、虑到经营管理的需要，也就是要能够及时提供经营管理各方面的数据信息，要能够通过核算数据的分析及时发现经营管理当中的问题，要能够参与经营管理的决策。所以，核算体系的搭建，重点要做到核算与业务完全融合！也就是常说的业财融合。一家企业的财务工作能否做到业财融合，关键就取决于财务核算是否做到了与业务融合，如果财务核算脱离了业务，再怎么谈业财融合,都是空谈！制造业的财务核算体系搭建，可以参考如下流程：第一步，对企业的业务进行全面的、详细的梳理，特别是主营业务,从原料采购开始,到材料库验收入库,到车间领用，到生产车间各车间各工序，到产成品验收入成品库，到产品销售出库，整个流程都要详细进行梳理，把每个环节涉及到成本方面的内容都了解清楚,包括原料辅料、人工、水电燃、机器设备等，以及如何计量、如何统计、数据如何传递等。第二步，以详细了解的业务流程为基础设计会计核算科目,重点是产品核算和成本核算的二级、三级等明细科目。第三步，设计生产成本核算的流程和方法，根据产品生产的特性和过程，具体考虑是用品种