做账实操-服装厂会计账务处理（工业一般纳税人）.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-服装制造业会计账务处理（工业一般纳税人）财务管理制度1财务管理的结构体系及责职本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务。结合我公司运营模式和发展方向，财务部负责钱、物、帐的管理，具体工作责职如下：资金会计：主要负责钱的管理，工作内容1.办理现金、银行存款收支业务，并及时登记日记帐，做到日清月结。2、编制现金收支日报表：根据每天款项收支情况，编制收支日报表，结出当日余额。3、费用报销：复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无

2、误后予以办理。4、月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的，说明原因并编制余额调节表5、与物流部核对内购商品帐：每月27日由物流提供本月内购汇总表，进行核对并确认。6、清理个人款：按照公司个人欠款规定，及时催收、清理个人欠款。7、按明提供内部月度相关报表8、完成领导交办的其他事项成本会计：主要负责物的管理，工作内容：1.根据入库单、货物发票编制估价入库，到票，销售，成本等凭证并登记库存商品、预付帐款、应付帐款、应收帐款、主营业务收入、主营业务成本明细帐，并确保与总帐保持一致2、提供每月销售成本汇总转数据及单店销售成本分析数据3、建立加盟商管理台帐，负责控制可用额度4、核对往来帐（包括总公司、加盟

3、商、供应商），编制余额调节表5、负责库存商品监盘和出纳现金监盘6、按时提供内部销售成本月报7、完成领导交办的其他事项总帐会计：主要负责帐的管理，工作内容：1.编制除由成本会计完成以外的所有凭证，并登记相关总帐、明细帐2、负责核对所有总帐与明细帐，确保一致3、编制月度、季度、年度报表，申报纳税4、办理退税、购买发票、购买会计用品等事项5、负责会计凭证、会计资料、会计档案、销货合同的装订和管理6、固定资产管理7、每月下旬进行税金、毛利预测8、按时提供内部费用明细表9、完成领导交办的其他事项会计主管：主要负责财务部日常管理、部门间沟通、提供经营分析数据等事项1、审核所有会计凭证和帐务处理2、负责本部

4、门的日常管理及部门间沟通3、供提每季经营分析数据4、编制月度用款计划，统筹按排资金5、制定、完善财务制度2财务核算制度一.核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。二、会计科目使用规定现金本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入（销售款一律存入银行）、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：1.提现2、以现金收取的保证金等3、公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门

5、的备用金、零星费用的报销等；银行存款本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作银行调节表，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：1、以银行存款入账的商品销售收入等；2、以银行存款支付的货款、装璜维修费用、日常购办公用品费用、职工就餐费用、上缴的各项税费等；3、总公司与其他公司之间款项的往来划转及其他往来的划款。4、在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。应收账款本科目核算我公司因销售

6、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；本科目设置二级科目核算,此科目为单位往来科目，我公司不单设预收账款科目核算,在发生预收款时纳入应收帐款核算，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映。其他应收款本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。预付账款本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项，以及按照购货合同规定预付给供货单位的款项。本科目分二级科目核算，且都为单位往来科目；对于供货单位破产等原因无法收回的预付款余额（借方）转入其

7、他应收款科目核算，计提坏账准备，该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后再进行重分类调整。原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，2、托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本，3、接受捐赠的原材料，按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格等资料确定的价值本科目核算单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备；该科目是以部门为核算单位；对于低值易耗品的摊销，我司采用一次摊销法，即在购入后，在当月将其全部摊销。月末一般不存在余额。产成

8、品本科目核算企业库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，2、月末结转成本待摊费用本科目核算我司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为保险费、装璜费、租赁费、固定资产修理费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。固定资产累计折旧固定资产核算我司价值在2000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；

9、此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5%作为残值率；固定资产清理本科目核算我司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。无形资产本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。长期待摊费用本科目是核算我司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项

10、费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长期待摊费用-开办费中，并在开始营业的当月一次计入管理费用一长期待摊费用摊销科目；待处理财产损溢本科目核算我公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，本科目设置二级明细核算，分别待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢。短期借款本科目是核算我公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算应付账款本科目是核算我公司商品估价入库及收到发票结算补调库存的过程，本科目根据往来

11、单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品暂估情况（即欠票情况）；应付工资本科目是核算我司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等；应付福利费本科目是核算我公司提取的和为职工支付的各项福利费，其提取标准按照工资总额的14%,应交税金本科目是核算企业应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。应将增值税明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其他应交款本科目核算我公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本科目设二级明细科目核算，

12、具体为：教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应交增值税的3%计提其他应付款本科目是核算我公司应付或暂收其他单位或个人款项，本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。实收资本本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。资本公积本科目核算我公司取得的资本公积，本科目下设二级明细核算，具体包括：接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、财政拨款、其他资本公积；盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积;其下设二级科目核算，具体包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等，本年利润本科目核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，年度终了，应将净利润转入

13、利润分配。利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存金额；产品销售收入本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下：其他业务收入本科目是核算企业除主营商品销售以外的其他销售或其他业务的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，补贴收入本科目核算企业按照规定实际收到的补贴收入，包括退还的增值税，本科目设置二级明细核算,包括:增值税返还、政府扶持补贴、其他补贴等，本科目月末结转至本年利润。营业外收入本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项收入，本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收

14、益、罚款净收入、其他收入等。产品销售成本本科目是核算企业销售商品而发生的实际成本，该科目以产品设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明细帐，主营业务税金及附加本科目核算我司日常应负担的税金及附加；本科目设置二级科目核算，包括：营业税、城市维护建设税、教育费其他业务支出本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。管理费用本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏

15、帐损失等。本科目应按费用项目设置明细帐。财务费用本科目核算我司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。产品销售费用本科目核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。营业外支出本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出，本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他支出所得税本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税，我司按33%计提，其具体用法见应交税金一应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。以前年度损益调整本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项；企业在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。账务处理1.借入短期借款附单据:贷款凭证（收账通知）借:银行存款贷:短期借款2 .支付宣传页印刷费附单据