记账实操-超市账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-超市账务处理超市零售业账务处理，怎么做会计分录?1、代销怎么做账收到商品的时候：借：受托代销商品（售价计）贷：受托代销商品款（售价计）实际销售的时候：借：银行存款贷：应付账款应交税费.应交增值税（销项税额）收到代销公司增值税专用发票的时候：借:应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款结算代销款的时候：借：受托代销商品款贷：受托代销商品手续费：借：应付账款贷：主营业务收入贷：银行存款2、收银员长款、短款怎么做账务处理？长款领导未审批前的时候：借：库存现金贷:待：理财产损益-待处理流动资产损益审批后的时候：借：待处理财产损益-一待处理流动资产损益贷：营业处收入短款

2、领导未审批前的时候：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：库存现金审批后，如收银员赔：借：其他应收款一张三贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益审批后，如公司负责借：管理费用贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益3、商品被盗怎么做账?怎么做会计分录？借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：库存商品无法查明的时候：借:管理费用其他应收款一张三（员工赔或盗的人赔）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益4、专柜代收款怎么做账务处理？收到款的时候：借：库存现金贷：其他应付款一XX专柜付专柜款借：其他应付款-XX专柜贷：主营业务收入（抽点）库存现金（付给专柜的钱）库存现金无故多出600元，我要怎么

3、做账？知识拓展：库存商品明细账建账方法1、库存商品明细账，我们可以按照企业库存商品的种类、品种及规格对明细账进行设置。比如：送交展览会展出的商品及放在本企业所属门市部准备出售的商品，核算的时候都应当单独对明细账进行设置。一般采用数量金额式的库存商品明细账。2、对于实行售价金额核算的商品零售企业，应当按照实物负责人对库存商品明细账进行设置。格式通常采用三栏式,对金额进行记售，但不记数量。因为库存商品是按照售价进行记账的，也为了对库存商品的实际价值随时了解，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，设置库存商品及进销差价明细账的时候，可以采用库存商品和商品进销差价明细分类账户相互结合的方法。Ol

4、超市账务处理01主营业务1、购进借：库存商品（验收单售价合计）贷：库存现金/银行存款/应付账款商品供应商商品进销差价（含税售价-不含税进价）当然，这里的库存商品是统称，具体二级科目还可以设置为经销库存商品联营库存商品、受托代销商品；2、商品销售，每日营业结束后，汇总含税收入超市的收款方式有现金、支票、银联卡、储值卡（超市内部发行）、代金券（超市内部发行）。借：库存现金营业现金（实际收取的现金金额）银行存款支票（按收到支票的票面金额）银联卡（按收到顾客签字的银联回单）预收账款储值卡（按收到顾客签字的银联回单）代金券（按收到代金券的票面金额）营业外收入收银长短款（实际收取金额和贷方差额）贷：主营业

5、务收入收银差异（系统生成尾差）一代销（系统生成）（含税售价）联营（系统生成）（含税售价）经销（系统生成）（含税售价）3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本（本期含税售价）贷:库存商品（本期含税售价）4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售价）分摊商品进销差价借：商品进销差价（含税收入X商品进销差价率）贷：主营业务成本5、月末汇总当月销售收入，计提税费（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*征税率会计分录：借:主营业务收入（含税售价1.03）*003贷：应交税费一应交增值税其他税费计算及会计

6、分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费其他业务1、超市出租房产店面的收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入房产出租收入2、超市出售塑料袋、包装物等收入借：库存现金（银行

7、存款、预收账款）贷：其他业务收入出售包装物收入3、超市收取供应商的入场费收入借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入入场费收入4、计提税费1 ）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税2 ）房产税:房产税=其他业务收入*税率借:税金及附加房产税贷：应交税费应交房产税3 ）附加税费借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育费贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费5、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务支出管理费用涉税风险Ol增值税进项税额抵扣大全尚S类别品名粒率/征

8、收至/扣除军取得专用发票（或海关迸口专用缴款书）取得销钱发票、收购发票生鲜类？里9%9%蔬菜、苗类楂物销售免税进项不抵箱售免税迸项不抵蔬莱水果沙拉13%3%不能抵扣矿泉水、饮料13%3%不蛤抵扣熟食、雇头13%3%不能抵扣猪、牛.羊、鸡、鸭.鹅冷藏、冷冻肉销售免税进项不柢协售免税迸项不抵淡水活水鱼、海水鱼、蛉虾9%9%水产冻品9%9%加工亘制品13%3%不能抵扣生猪、牛、羊肉的/免税迸项不抵销等免税送项不抵腊肉、腌肉、垂肉9%9%追蛋、鸭蛋、购蛋（鲜蛋、冷藏蛋、破充分离的蛋液、蛋需和雷壳）结誓免税进项不抵销暮免税逆项不抵成蛋、松花蛋、艇制的重9%9%生禽（湾、啊、羯）肉销售免税迸项不抵精售免税

9、送项不抵军干（如荔枝干、挂SI干、三的干等），干果、果仁（未炒制）、花生9%9%果蛹塞饯、炒制的开心果、松子、山核桃、瓜子等炒制果仁、坚果13%3%不能抵扣酒水饮科13%3%不能抵扣鲜奶、天然蛭塞9%9%醯奶、奶酩、奶而，湿制孔13%3%不绸抵扣了屋13%不能抵扣胡双花椒9%9%品胡班粉、花被物、孜然，分等13%3%不能概扣类大米、米、干姜、姜黄、玉米胚芽、大亘91c9%面粉、玉米面、遹，切面、饺子皮、ts饨皮、面皮、米粉，挂面9%9%小麦，利谷，玉米，高粱，谷子，大麦，蒸麦等杂粮9%9%二二9%9%情制茶、茶饮料13%3%不能抵扣速冻水及、速冻汤圆等速冻食品，方便面、副畲品和各种熟食品13%

10、3%不能抵扣8啡豆9%9%畲用油、食用盐9%3%不能抵扪S馈S杂二厨房用品13%3%不能抵扣个人清洁用品13%3%不能抵扣东庭清洁用品13%3%不能抵扣烟13%3%不能抵扣为苗、花卉、植物种子9%9%图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版9%3%不能抵扣中成为、保健药品、西药13%3%不能抵扣中药饮片9%9%空调、电视机、冰箱洗衣机电13%3%不能抵扣纺织用品13%3%不能抵扣M他运费、基础电信服务9%3%不能抵扣增值电信服务、全融震免6%3%不能抵扣购买、租后育蹒、停车场9%5%不能柢扣电力，购买、租赁、修理修配汽车13%3%不得抵扣自来水、味气、冷气9%3%不能行扣02增值税涉税风险1、非正

11、常损失购进货物未按规定转出进项税额的风险超级市场开架售货的商品、因管理不善导致出现商品被盗、霉烂变质等损失，可能不做务处理，或人为调节损失比例，存在不按规定做进项税额转出的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例第十条;中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条2、不同城市的独立核算连锁超市之同调拨商品未计提销项税额的风险【风险描述】：对于同属于一个总部、单独申报缴纳增值税的连锁经营超级市场之间（在同一市县的除外）进行商品调剂、调拨应视同销售。超级市场可能不不计提销项税额,存在少缴增值税的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条、第十六条3、超市促销活动发生无

12、偿赠送行为未视同销售的风险【风险描述】:超级市场为了广告宣传经常会将一些小件低价商品（赠品或小额提货单）进行随机免费赠送或者将商品用于赞助,这些做法按照增值税暂行条例规定应做视同销售处理。超级市场可能未计提销项税额的情形,存在少缴增值税的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条、第十六条4、购进货物用于免税项目,未转出进项税额的风险【风险描述】:超级市场免征增值税项目主要有避孕药品和用具、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品,这些免税货物的进预税额不得从销项税额抵扣,如已抵扣的应予以进项税额转出。超级市场可能存在未足额转出进项税额的风险。【政策依据】：中华人民共和国增值税暂行条例第十条

13、;中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十六条、二十七条;财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知（财税（2011137号）第一条;财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知（财税201275号）第一条03企业所得税涉税风险向总部支付的部分费用税前扣除,少缴企业所得税的风险【风险描述】：超级市场子公司支付给总部的管理费,按照企业所得税法的规定,不得税前扣除;超级市场子公司支付给总部的借款利息费用超过限额的部分,也不得税前扣除,企业可能存在违规进行税前扣除的情况。【政策依据】：中华人民共和国企业所得税法第八条;中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条、第四十九条；国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发200886号）第四条当然，除了以上涉税风险外，还要印花税，由于超市经营过程中，会有大量的具有合同性质的应税凭证，很可能存在少交印花税的风险。