企业税收筹划的涉税风险与规避探讨.docx
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1、企业税收筹划的涉税风险与规避探讨税收筹划是企业财务管理中的重要组成,是企业合理使用资金,提升营业收入的重要方式1。合理的税收筹划可减少税费的支出,使企业留存更多利润,因此在我国税费管理逐渐规范的过程中,企业也越来越重视税收筹划。税收筹划受到多方面因素的影响,如采用不合理、不合法的措施、手段会导致涉税风险,进而对企业的发展造成影响。因此,企业应该结合自身发展,在符合法律法规的前提下采用合理的税收筹划措施,降低涉税风险。本文对收税筹划概念、涉税风险类型、风险产生原因等内容展开探讨,希望可以帮助企业完善税收筹划,规避涉税风险。一、税收筹划的概念与意义税收筹划是企业或纳税人在合法、合规的前提下,基于政
2、府税收政策,应用税法允许的方式对企业生产、经营、销售、分配等环节实施管理,达到降低税费支出的财务管理活动。税收筹划的主要内容有避税、节税、避免“税收陷阱”、转嫁筹划与控制财务风险,通过这一系列的财务活动,确保企业的财务健康。税收筹划的过程中具有筹划性、合法性、目的性、风险性及专业性的特征,因此在实施税收筹划的过程中会体现以上特点。(一)税收筹划能够降低企业税负企业竞争随着外部环境的变化越发激烈,同时我国企业的税费管理制度不断完善。企业需要在竞争过程中采用科学的税收筹划,避免不必要的纳税负担,实现更高的经营利润,提升企业的成本优势。而不合理的税收筹划将增加企业纳税负担,从而减少收入,降低产品、服
3、务的成本优势。因此,税收筹划最直接的意义是降低企业税负,提升企业的经济效益。为达到此目的,企业需要在经营的过程中,在合法、合规的前提下充分利用税收筹划工具,实现企业的健康发展。当前大部分企业面临极大的竞争压力,减少税负,有助于提升产品、服务的价格优势,使得竞争力增大占有更大的市场份额。基于此,我国许多工业园区、计划开发区等提供有税收减免政策、奖励等,使企业留存更多的资金以应对激烈的市场竞争。(二)降低企业员工税负企业中部分高收入群体的税负也较大,减少了可支配收入比例。而科学的税收筹划措施能够在合法、合规的前提下降低部分高收入员工的税负2。合理利用可享受的增值税、所得税专项扶持措施,增加部分高收
4、入员工的实际收入。提升员工的收入,有助于提升员工对企业产生更大的依赖,使员工的工作意识增强。同时,提升员工的收入,还有助于增强企业在人才招聘中的竞争力,从而使吸纳更多人才,提升企业的核心竞争力。二、税收筹划的涉税风险税收筹划各项措施的实施均是以合法、合规为前提,但由于政策变动、不熟悉税法变化等原因,在税收筹划的过程中容易触碰到税法条款,甚至导致涉税犯罪的发生。涉税风险指企业在涉及税务纠纷和诉讼的过程中面临的各种潜在和实际的税务问题,包括许多类型,不同类型的涉税风险影响力不同,对企业的税收筹划影响也不相同。(一)法律风险涉税风险首先需要考虑是法律风险,而法律风险的产生主要是由于预期不确定,企业需
5、要承担补缴税款的义务。税收筹划的核心目的是减少纳税,通过合理避税、节税政策达到减少税务支出的目的。此过程中需要依据税法、当地税收部门管理尺度等,保障税收筹划的方式、方法满足要求。例如,许多地区的高精尖企业可享受更多的税收优惠政策、奖励,部分企业性质不符合,但通过变更企业性质享受到这些税收优惠的行为,在不同地区可能有不同的涉税风险。企业在税法政策的管理下,合理把握节税、避税的尺度,制定符合当地管理现状的收税筹划。部分企业由于未能够合理利用避税、节税措施导致企业税负增加,也可能导致企业出现涉税风险,甚至引发法律风险而出现违法行为。(二)行政执法风险税收筹划中也经常面临行政执法风险,具体是指因不同地
6、区行政机关具体执行时存在偏差而导致税收筹划失败的风险3。其原因在于,我国税法中某些条款存在弹性空间,而在具体实施时由于执法的尺度不同,可能产生不同的判定结果。如许多大型集团的子公司,虽然在不同地区即使采用相同的税收筹划,但也可能因行政执法偏差而导致不同的结局。行政执法风险是一种可以预估的风险,但由于税法变动,其不确定性也在增加。(三)信誉风险信誉风险是企业的税收筹划失败后,需要程度信用危机与名誉损失,对企业长期经营造成影响。如某企业因偷逃税被税务机关勒令自查、补税,即使在补税后也依然不能挽回企业的名誉。此外,如企业频繁采用避税、节税措施,在被税务监管发现后可能会被列入重点监管的企业,实施更为严
7、格的检查,增加纳税申报的程序难度。在企业信誉风险受损后,虽然不会影响到企业的生产等环节,但会使企业的产品销售受挫,进一步降低企业的竞争力。(四)经济风险经济风险是由于税收筹划执行失败,导致不仅需要支出更多的税负,还需要增加罚款、公关等其他费用,增加企业的额外支出。税收筹划本身也具有一定成本,虽然成功后会降低企业的税负,对于企业降低成本产生积极作用,但失败后将进一步增加企业的税费支出,增加企业的成本。如果企业的资金紧张,面临经济风险时的应对能力差,甚至将威胁企业的财务安全,最终导致企业因经济风险而破产。(五)管理风险税收筹划具有提前性、计划性,但市场的变动无法完全预料,因此企业实际在执行税收筹划
8、的过程中,可能出现经营管理风险。税收筹划得当,可帮助企业资金合理配置,产生与企业战略规划预期一致的现金流,从而顺利地实现经营目标。如果市场变动、企业现金流量变化后,依然执行滞后的不合理的税收筹划策略,导致税收筹划中的避税、节税计划不能实现,影响企业现金流,将增加企业的管理风险。首先,管理风险对企业决策的合理性产生影响,如税收筹划失败,对企业战略目标、经营目标的实现可产生深刻影响;一旦发生管理风险后会对企业经营目标实现产生重大影响,导致无法实现经营目标,从而可能会打乱企业战略目标。其次,企业在不同阶段面临着不同的税务风险,如出现管理风险则将影响企业不同阶段的发展。(六)心理风险心理风险产生主要受
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