财会实操-外币折算的会计处理.docx

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1、财税做账会计实操文库财会实操-外币折算的会计处理甲司以人民币作为记账本位币，24年1月1日为建造某工程项目专门以面值发行公司债券2000万欧元,面率6%,期限3年,约定甲于每年1月1日支付上年利息,到期还本。24年1月I日开始建造，25年6月30日完工达到预定可使用状态。即期汇率：24年1月1日1:7.9724年12月31日1:7.2125年1月1日1:7.2225年6月30日1:7.16(1)24年末专门借款应予资本化金额=利息资本化-本金汇兑差额资本化利息资本化工面值200OX面率6%即期汇率7.21本金汇兑差额资本化=面值200OX(7.97-7.21)dr:debitrecord指借方

2、cr:creditrecord指贷方Dr：在建工程(利息资本化)Cr:应付利息Dr:应付债券Cr:在建工程(本金汇兑差额资本化)(2)25年1月1日，实付利息产生汇兑差额=面值200OX面率6%X(7.22-7.21)Dr:应付利息在建工程(实付利息产生汇兑差额)Cr:银行存款(面值200OX面率6%X即期汇率7.22)(3)25年6月30日，专门借款应予资本化金额=利息资本化-本金汇兑差额资本化利息资本化=面值200OX面率6%612即期汇率7.16本金汇兑差额资本化=面值200OX(7.21-7.16)分录同(1)栗：甲企业管理已购买债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时满足流动性需

3、求，即企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，同时满足合同现金流量特征，因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并用其他债权投资科目进行会计核算。债券购买日20-7-1Dr:其他债权投资一成本二（外币支付本金X初始确认日即期汇率）Cr:银行存款计提半年利息20-12-31Dr:应收利息=（外币支付本金X面率X资产负债表日即期汇率X半年期）Cr:投资收益确认公允价值变动20-12-31公允价值上涨Dr:其他债权投资一公允价值变动=（外币年末公允价值-外币初始支付本金）X资产负债表日即期汇率Cr:其他综合收益确认损益汇兑差额20-12-

4、31Dr:其他债权投资一汇兑差额=外币支付本金X（资产负债表日即期汇率-初始确认时即期汇率）Cr:财务费用时间来到第二年中21-6-30计提半年利息；21-6-30应收利息=（外币支付本金X面率X计息日即期汇率X半年期）实际收到利息，21-6-30按年支付利息Dr:银行存款=收到外币利息X收息当日即期汇率财务费用（倒挤）Cr:应收利息=（20年计提利息+24年计提利息）确认损益汇兑差额21-6-30Dr:财务费用Cr:其他债权投资一汇兑差额=外币支付本金（前一资产负债表日即期汇率-当日即期汇率）时间来到第二年末21-12-31计提半年利息21-12-31应收利息=（外币支付本金X面率X计息日即

5、期汇率X半年期）确认公允价值变动21-12-31公允价值下跌Dr:其他综合收益Cr:其他债权投资一公允价值变动=外币上年末公允变动额-（外币本年末公允价值-外币初始支付本金）X资产负债表日即期汇率确认汇兑差额21-12-31Dr:财务费用Cr:其他债权投资一汇兑差额=外币支付本金（前一资产负债表日即期汇率-资产负债表当日即期汇率）再过半年，决定出售50%啦Dr:银行存款实收外币X即期汇率其他债权投资一汇兑差额汇兑差额余额X50%投资收益倒挤Cr:其他债权投资一成本记账本位币成本X50%其他债权投资一公允价值变动公变余额X50%应收利息半年利息X50%同时Dr:其他综合收益公变余额X50%Cr:投资收益