端午节发放过节补贴及粽子的账务处理.docx

端午节发放过节补贴及粽子的账务处理端午节企业一般会给员工发放一些福利，实务中，比较常见的方式包括三种，一是直接发放过节补贴，二是发放外购的粽子等礼品f是发放企业自产的产品。不同情况下，企业账务及税务上分别应该如何处理呢？发放过节补贴企业直接发放过节补贴，属于工资薪金范畴，账务上应根据员工所在部门的不同，计入相关成本费用。增值税方面，不属于增值税应税范围，无需视同销售；企业所得税方面，货币形式的过节补贴计入工资总额，而不计入职工福利费，在企业所得税前可全额税前扣除；个人所得税方面，需要并入员工工资薪金所得，代扣代缴个人所得税。账务处理计提时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬工资发放时：借：应付职工薪酬工资应交税费应交个人所得税贷：银行存款企业将外购粽子等礼品作为福利发放员工增值税根据增值税实施条例的规定，纳税人外购货物、劳务、服务等用于免税项目、简易计税项目、集体福利以及个人消费的，其进项税额不得抵扣。企业外购粽子等礼品发放员工属于向员工提供集体福利，进项税额不得抵扣，若外购时取得了增值税专用发票，两种处理方法，增值税勾选认证平台，选择"不抵扣勾选"，注意最新勾选平台需要勾选不抵扣的原因，选择"用于集体福利或者个人消费"；若已经进行了勾选抵扣，采用第二种方式，做进项税额转出。企业所得税企业用于职工奖励或福利的，所有权属发生改变，需要做视同销售处理，汇算清缴时，需要视同销售，确认视同销售收入（按照购入的价款），进行纳税调增；同时公司作为非货币性福利发放员工，计入职工福利费，在企业所得税前限额扣除，不超过当年工资薪金总额的14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除，汇算清缴时需要做纳税调增处理。个人所得税根据个人所得税实施条例第八条规定，个人因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇或受雇佣有关的其他所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，均属于工资薪金所得，需要受雇单位代扣代缴个税。企业向员工发放实物，属于非货币性福利，应并入"工资薪金"计算缴纳个税。账务处理外购用途明确：外购：借：库存商品贷：银行存款等计提：借：管理费用/生产成本等贷：应付职工薪酬一一职工福利费发放时：借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：库存商品若外购时，用途不明确，进项税额进行了认证抵扣，账务上需要做进项税额转出，将抵扣的增值税转出至相关成本费用，借：管理费用等贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）企业将自产产品发放员工增值税处理根据增值税法规定，企业将自产产品用于集体福利或者个人消费的，应视同销售，缴纳增值税。企业生产产品对应的原材料等进项税额准予抵扣。企业所得税处理企业以自产产品作为非货币性福利发放给员工的，应根据受益对象，按照产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。个人所得税处理个人所得税方面，同外购一致，需要并入工资薪金所得，缴纳个人所得税。账务处理计提：借：管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬一职工福利费确认收入：借：应付职工薪酬一一职工福利费贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）发放结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品注意实务中，还有一些企业，端午节组织员工一起包粽子。企业外购粽子或粽子的食材由员工组织制作，食用；属于集体员工享受的福利，无法分割到个人，不需要为员工代扣代缴个税。粽子以及采购的食材用于集体福利，进项税额不得抵扣；企业所得税方面计入职工福利费，税前限额扣除，超标准的部分汇算清缴时做纳税调增处理。