国家开放大学本科《纳税筹划》在线形考(形考任务五)试题及答案.docx

国家开放大学本科纳税筹划在线形考形考任务五试题及答案说明：资料整理于2024年6月；适用于国家开放大学本科一平台在线形考考 试。李某本年欲成立一家小型超市，现有两种方案可供选择，方案一：成立个人独奥企业,每年利润总额 （趣税调整项目）为500 000元,且将利润全部分配；方案二,成立一人有限责任公司，每年利润总 额（无纳税调整项目）为500 000元，符合小微企业享受减按25%确定应纳税所得额政策（小微企业企 业所得税税率为20% ）,提取法定盈余公和金后余额全部分配（法定盈余公积金计提比例为税后利润的 10% ） 李某无其他综合所得，专项扣除及专项附加扣除合计5 000元/月.请对其进行税收筹划.针对李某的情况，我们可以对其进行如下税收筹划：方案一I .根据李某的方案一，他是以个人身份成立独资企业，每年利润总额为500,000元，将其全部分配.在 这种情况下，李某需要缴纳企业所得税.企业所得税的计算公式为：企业所得税=应纳税所得额X税率-速 算扣除数.因为李某没有其他综合所得、专项扣除及专项附加扣除合计5.000元/月，所以李某每年的应纳税所 得额为：应纳税所得额=利润总额-费用-专项扣除-专项附加扣除其中，利润总额为500,000元，费用为0 ,专项扣除和专项附加扣除合计为60,000元（即5,000元 /月l2个月）.所以，李某每年的应纳税所得额为440,000元（500,000元-0元-60,000元），企业所得税为： 企业所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=440,000 元 X 20% - 31,200 元=57,800 元方案二：根据李某的方案二，他是以一人有限责任公司的形式成立企业，每年利润总额为500,000元，符合小 微企业享受减按25%确定应纳税所得额政策，提取法定盈余公和金后余额全部分配。在这种情况下，李 某需要缴纳企业所得税。小微企业企业所得税税率为20% ,符合/J嗡企业享受减按25%确定应纳税所得 额政策.因为李某符合小橘企业政策,所以他需要按照减按25%确定应纳税所得额政策计算应纳税所得额. 李某每年的应纳税所得额为：必帔所得额=利润总额X （1-25%）-法定盈余公积金其中，利润总额为500,000元，减按25%确定应纳税所彳总额政策为375,000元(5,000元X (1- 25%),法定盈余公积金为税后利渊的10%.税后利润为375,000元X (1-20%) = 300,000元，所以 法定盈余公积金为30,000 .所以，李某每年的应纳税所得额为345,000元(375,000元-30,000元)根据计算，对于李某来说，方案二是更优的选择.在方案一下，个人所得税应纳税额为：5000 - 5000 * 12 = 440,000元，应纳税额为：19710元 (按照2019年的税率表计算).在方案二下，公司应纳税所得额为：500,000 * 0.75 = 375,000元,应纳税额为：(375000 - 5000 * 12) * 0.2 = 65,000 .此外，公司需要计提法定盈余公积金，计提比例为税后利润的10% ,即37500 元因此，方案二下公司的分配余额为：500,000 - 65,000 - 37,500 = 397,500元.对于李某个人来说, 需要再缴纳10%的股息红利税，即：397,500 * 0.1 = 39,750元.综上所述，对于李某来说，选择方案二可以在合法的前提下减少税收负担，最终可以荻得更高的净收 益.当然，除了税收因素，还需要考虑公司的管理成本、业务风险等因素，综合权衡后再做决定.