2024中级会计职称考试中级会计实务讲义刷重点——第二章 存货.docx

第二章存货一、存货的初始计盘WR<R:IM蜕。用发U上注明的馀砍者费税资界税汨关税费不可JaJn的IMuftia场税Sl外婀的存齿进口关税提示：震外灾“失一营业外支出3E三H*m不.“JR费用i三.我卸费，保险费.运愉途中R低费、包装费发生时.SHt入存版成本弼.再分配金事较小：MHt入IMS费用【提示1】需见附耕损碎的处理合理/HT入成本,不影吟W成本色会增加球位成本收叵）的梅资通收或R他IBfe,冲成本意外陨失、待壹原因的Ie髭,作待处理财产损港,后业外支出【提示2】M>的处S在产品仓的费入座前发生的一计入存贷成不E发生的I计入管理费用力达到下一个生产阶殿所必需的仓储身用计入存贷成本（1）加工中实际耗用梗资的成本（2）支付的DQ工费用及应负担的运京费委托加工物资!:消费税连续生产应税消费品计入应交税费直接对外出窗计入要代加工拗,>JM.不计入Ift本增值税小MMRMttA计入咖QTIHI4'>IMl.计入或本（3）税费Ta的税人计入应交税费<Ml.不”入成本自行生产f入账成本=宜接材料+近接人工+制造费用按投资合同或协议妁定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外怜资者投入投入资产涉及可任扣i值税.不计入存Ifi成本会计分录O信原材码.库存商品等JS交税费一IS交增值税（进攻税Ifi）货：实收资本（或股本）资本公取一资本（或股本）溢价MF（J存优的梁明成本包括明买价款、相关税费、运输费、装卸费、保收费以及其他可归依存贷栗敢成本的费用（包括仓体费.包装费、运输途中的A理损耗、入军训的探迭整理费用等）.甲公司为增值KIF纳税人.进口环节可疑扣的增位税进项税额应记入“应交税费一一应交增假松（进项税额）”科目，不影驹烧材料入IK价值的计算.【千限二】（2）21i：甲公司为增价税0纳税人,2X21年8月1日，甲公司购入一批隙材料，取的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元,支付除忖料运班取价增也税号M发票上注明的价款为1万元.指Ift税税薇为0.09万元.不考虑其他因案.则该批倏材料的初始入账价你为<）万元.A.100B.101C.114.09D.113rnjB（HFfJ存优的栗明成本包括购买价款、相关收黄、运输费'装卸费、保险费以及凡他可归属r存货柔明成本的费用（包括仓砧费、包装费、运输途中的合理技耗.入松前的挑透壑理费用等）.小Ia中，甲公司为增攻税-股纳税人，增假税进项税额可以疑扣,外痢存货成本入账价的TwT=I（H（万元>,选项B正确：iiJRffiJ,未格运我计入存货成本I选项C错谯，误格地价税计入存圻成木I选顼。搭世，谈将很材幅措值税计入存的成本,且未格运费if入存贷成本，',f'i>.（2020；：甲公司系增值税般纳税人.2019年12月1日外明2000千克收材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为KIo（KIo元,增值税税薇为】3000兀.采物过程中发生合理恂礼10千克.不漏虐犬他囚米.该批旗材料的入账价ei为（）元.11245K.100OOOC99SOOD.11»（IO<>监案】B>'f.l存次的宋明成本包括期买价款、相关校黄、运输戏、装卸兜、保的费以及其他可归属于存货栗购成本的皆用,共中其他可门隔于存街采购或本的冼用包括存比采购运输途中的合理损耗，合理期耗不影啊总成木,故祖材料采用时的传理我耗不用从来的成本中扣除.看批原U科的入账价也为100000元。'nJ（2020：-）甲公而枭增值税般纳税人.2X19年12月I日外购2（XKl千克IS材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税例为）3000兀,果朔过程中发生合理物耗10千克.不毋虑尤他因素.该批原材料的单位成本为（>元.A.50B.50.25C.Se1.78D.56.5【一案】B【储】第值税收纳税人取得合规抵扣凭iE,其增仇税进项税额可以抵扣，不构成外购”次成本，发生的合理损耗不影响外购存比总成小的确定，谈批修材料的人账电成本为100000元，的位成本:100（100/（2。Oo-IO）前0.25（元）.企业委托加工-批非金Si酋饰的应税消费跖收同后直接阳于墙件.不考虑其他因京.下列各项中，应当计入收HIn工物资成本的有（）.A.委托加工Mi用旗材料的实际成本C.支付给受托方的由凡代收代缴的消协WB.收回委托加工物宽时支付的运杂费D.支付的加工费×ABO>iifr委托外的位加工的存优成本应包括实际耗用的原材料或行半成品'加工费、运输周'装卸费等费用以及按域定计入成本的根金，选项C,委托外单位加上的应f消费品，收网后已接用于销伊的，支付的受托方的由其代收代般的消费税应计入委托加工物送成本.【中选也】（2021年）甲、乙公司均系埴依税-股纳税人,2X20年9月20Eb甲公司委托乙公司加工一批应激纳消找税的H产Ah该批H产船收回后以不Ift于受托方的计税价格比接用干ifl仰为加工该批Il产息.甲公司任川原材料成本为60万元.支付加工费:M）7j元.增值税税锹3.9万元,海密税税Sncl万元.不考虑其他因案.甲公司收切的该批H产拈的初始入账金藤为（）万元.A.93.9B.90C.103.9D.100【答案】D'桁】委托外单位加工的存货成本应包括实际耗用的岐材料货齐半成品、加工费、运物费、装和费券究用以及按规定计入成本的桎金.其中,委托加工物资收回用于戌接销Uh支付的酒费税向计人存货的成本（本居属于此类情况）.如果收回后用于连线生产应税消混丛,涧价税税效按相关规定抵抗，不计入变死加工物资的成本，木卷中.甲公司为肃值税殷纳税人.埴值税进项税颊可以抵扣.不构成娈任加工物资成本，.Ii委托加工物资收同后n接H倒仰，因虻.甲公司收Iq的该批H产处的初始入嫩金薇=&>+30”OMOO（万元）.<202Oq，甲、乙公司均后增值税纳税人.2X19年12月I日即公同委托乙公司加工批应圾第消费税的W产&I.IV产品收回后建鳗生产应税消费品.为生产该批U产甲公司耗用Ki材料的成本为120万元,支付加工赞川Q万元、JffUl税税11.2971元、消费ff板17万元.不考出其他因素，甲公司牧网的该批*产餐的入账价M为（>万元.A.170B.174.29C.157.29U153【拧案1D【研析】委托外电位加工完成的存贷,以实际耗用的JK材料或衣半成品、加工费、送一费、装却得等费用以及技赛定峻计入成本的税金.作为实际成本.委托加工物资收回后用于连续生产应税消研品的,委托加工环节发4:的消费税记入“应交税次一一峻交洲疥税”IS方.不计入委托扣工物资成本.甲公司收网的V产丛的入账价的=120+33=153（万元）.（½H1（2023:>甲公司为增值税一IMWft人.2X23#2月I日，甲公司委托乙公SMn工一批M产品（M于应税消费品.非黄金饰品），2X23年3月15日，甲公司牧网井宜接用伊.不考忠其他因素，下列各项应H入M产品成本的行<）.A,向乙公司支付的不含税加工价6万元B,发出用于委托加工的原U料30万元C向乙公司支付的代收代激消密税4万元D,向乙公司交付,加工疥相关的憎位税0.78万元,取得增值税专川发票【存女】ABCt托外单位加工罐幽置以实际就用的圾材料或4T戌品.加工费、运检费.装IP费等费用以及按规定应计入成本的税金.住为实际成本.甲公司为增值税一般纳税人.支付的，加工费相关的增佬税可以抵扣.不计入委托加工应税消费品的成本.迭项D精俣.(多通区，2壮<>年>般纳税人企业取力货物时发生的下列相关支出中，应计入货物取Iy成本的有().娄挺加上时，随同加£费支付的可以抵扣的帝他税B.季节性SX日常径理期何的MU：损失C.可H报认定为某产品的产瓶设计/川D.收购未税矿产品代瞰资源税【行至】BCD八卜门选项A不计入.弟例税可以抵扣,祭独现认增值税进项税版,不计入存贷成本I选项B应计入.季节性生产企业在停工期间发生的M渔密用.应当在开工期间进行合理分摊,连同开工期间发生的制地费用.并计入产出的47、或木：选项C应计入,企业imlY及T泊设计费用通靠应计入当期投益,但是为特定彳广设户吕所发生的、可Bt按确定的设计费用应计入存货的成本：透项1>应if入.收购外位在收购未税小产品时庇该将代扣的资涉税记入“材料果购”“腴材料”等科目，所以应当计入存货成本.【；】，4一企业接受投资者投入的存冼应当按照合同或协议灼定的价值入账,似投晓合同攻协似的定的价物不公允的除外.()【件案】【仃舟】在投资合同或彬议付定价(ft不公允的忸况下按照该项存叛的公允价例作为我入账价的.('vdjoi，”企业通过提供劳务取郁存货的成本,按提供劳务人员的n接人工和其他直接防川以及可的胱r该存货的间接费用确定.<>【杵案】(i(2020；：下列各项中,不应H入外的存货成本的是(>.A.脑收入体后发生的仓站费用B.运检途中发生的合理粉耗C进口裔瞌支付的关税D.购入山丛运输过程中发生的保险分用【推案】A【钻析】选项a.验收入坤后发生的仓储费用股应计入行理费m,不计入存贪成本,但如果是为达到下个生产阶段所必需的仓皓访川.比如版酒企业般活过桎中发牛.的仓依费.则计入存货成本：加果是在优枭曲过林中发生的仓储费等.应计入存贷成本.【】i-1Ol.:下列各项中,应当计入存贷成本的是().A.季节性停工损失B.超定板的成品损失C.新产品研发人G的新曲I).栗病材料入库后的仓站费用3案】A【“精】选项M计入制造优M,影响存货成本I选项Bl计入当期报益，不影啊存货成本I选项资本化的部分,计入产品成本,费用化的部分.计入当期Ift/(管JS费用).选项Dl计入当期损益<W三ffl).不影响存贷的成本.(J201b<)下列各项中.应用计入企业户(½生产成本的行(>.A.生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用B.日常修理期间的停工损失U.生产乍向管理人员的工资C.非正常访时的直接材料成本恪案】ABD【娇桁】选项C,4计入当期恋薇.二、存货期末计量成本可变跳净值：未发生发值.无需at行处及计量质IKf成和与可变嶷冲值以低计量4或泰可变现净值：发生发值.价再中是领确认为或值失可交咫冷值项定Jut有合同f可变九分值合同价格-估计销售费用及相关税费出供无合同-可交足净值市场价格-估计WiQ费用及相关税费有合同可变现冲值0产品合同价-至完工时将要发生的成本需曼一估计伶电费用及相关税费加工1.无合同可变现净值=产品市场价-至无工时将要发生的&本-咕计销售曾用及相关税费存货赅面价值的嘀定“jA同和无合同的.分别计灯）：存货种类情形朗末计Irt（成本与可变现存值执低）HJTHiW可变现净的）成本成本可变现i1iifiv成本可变现净值【提乂依】可变现汴值=估计停价（自身竹价）估计钠伸粒优用于加工产品可变现净快产品成本材杆成本产拈可变现净粒产处成本材料可变现在例（WMtff）产&可变现币值=产品估计件价-估计销件税会材料可变现冷散;产品估计件价-5计加工成本-估计1的税费存优双城