记账实操-加计抵减税额的账务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-加计抵减税额的账务处理【加计抵减额如何计算】1 .计提加计抵减额当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X加计抵减比例其中加计抵减比例(1)2023年1月1B-2023年12月31日生产性服务业纳税人：5%生活性服务业纳税人：10%(2)2023年1月：1.B-2027年12月31日先进制造业企业：5%集成电路企业：15%工业母机企业：15%需要提醒：企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。2 .计算当期可抵减加计抵减额当期可抵减加计抵减额;上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额(1)纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此，如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在以后的申报期补充计提加计才由咸额。(2)已计提加计抵减额的进项税额，如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。(3)一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。3 .以下三种不能计提加计抵减额：(1)按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。(2)纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额：当期全部销售额(3)集成电路企业外购芯片对应的进项税额，不得计提加计抵减额。4.当期可抵减加计抵减额与应纳税额比较(1)抵减前应纳税额=O当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减(2)抵减前应纳税额当期可抵减加计抵减额0当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减(3)0抵减前应纳税额当期可抵减加计抵减额以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零，未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。【会计处理】根据财政部会计司关于关于深化增值税改革有关政策的公告适用增值税会计处理规定有关问题的解读规定，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照增值税会计处理规定(财会(2016)22号)的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记"应交税费未交增值税"等科目，按实际纳税金额贷记"银行存款"科目，按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目。借：应交税费-未交增值税贷：其他收益【例】缴纳增值税100万元的时候享受增值税加计抵减10万的账务处理：借：应交税费未交增值税100万元贷：银行存款90万元其他收益10万元