记账实操-企业年金基金收入、费用的账务处理.docx

财税做账会计实操文库记账实操-企业年金基金收入、费用的账务处理企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收入。1、存款利息收入包括活期存款、定期存款、结算备付金等利息收入。根据准则规定，企业年金基金应按日或至少按周确认存款利息收入，并按存款本金和适用利率计提的金额入账。计提利息时：借：应收利息贷：存款利息收入2、买入返售证券收入按实际支付的价款确认为一项资产，在融券期限内按照买入返售证券价款和协议约定的利率逐日或每周计提的利息确认买入返售证券收入。3、其他收入其他收入，是指除上述收入以外的收入，如风险准备金补亏。借：银行存款贷：其他收入一风险准备金补亏公允价值变动收益和投资处置收益的会计处理，上篇已经讲过了，这里就不多做阐述了。企业年金基金费用企业年金基金费用是指企业年金基金在投资运营等日常活动中发生的经济利益的流出,主要包括以下几项：1、交易费用企业年金基金应设立“交易费用"科目，具体分录如下:借：交易费用贷：证券清算款银行存款等科目2、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费对发生的管理费，应分别进行账务处理，企业年金基金计提相关费用时，应当按照应付的实际金额，借记"受托人管理费”、"托管人管理费"、"投资管理人管理费"科目，同时确认为负债,贷记"应付受托人管理费"、"应付托管人管理费”、"应付投资管理人管理费"科目。支付相关管理费用时，借记"受托人管理费"、"托管人管理费"、"投资管理人管理费"科目，贷记"银行存款”等科目。期末，将“受托人管理费"、"托管人管理费"、"投资管理人管理费"科目的借方余额全部转入“本期收益"科目。3、卖出回购证券支出在融资期限内按照卖出回购证券价款和协议约定的利率确定。卖出证券收到款时，按实际收到价款入账：借：结算备付金贷：卖出回购证券款XX证券证券持有期内计提利息时，按计提的金额借：卖出回购证券支出贷：应付利息到期回购时，按卖出证券时实际收款金额入账：借：卖出回购证券款一XX证券应付利息（计提未到期的卖出回购证券利息）卖出回购证券支出（借贷方差额）贷：结算备付金（按实际支付的款项）期末将"卖出证券支出”科目余额转入"本年收益”科目。4、其他费用除上述费用之外的各项费用，包括注册登记费、信息披露费、审计等费用。企业年金基金应当设置“其他费用”等科目，按费用种类设置明细账，对发生的其他费用进行账务处理，按照实际发生的金额入账。企业年金基金的净资产是指企业年金基金的资产减去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至净资产。净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按期将运营收益分配计入各账户。根据企业年金准则规定，净资产应当按照下列规定确认和计量：（一）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资产。（二）向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。()因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。(四)因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。列报根据企业年金准则规定，受托人应定期向委托人、受益人等提交企业年金基金财务报表；托管人应定期向受托人提交企业年金基金财务报表。企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。