记账实操-发工资的会计账务处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-发工资的会计账务处理职工工资发放时，借记"应付职工薪酬"，贷记"银行存款/库存现金"。同时代扣社保个人承担部分，记入"其他应付款一社保费"；代扣个人应当预缴的个人所得税，记入"应交税费一应交个人所得税:工资发放时分录如下：借：应付职工薪酬工资贷：银行存款（实际支付工资）应交税费一应交个人所得税其他应付款一社保（个人承担部分）职工工资的发放，要经过计提与发放两个步骤。一般情况下工资先计提，再发放。职工薪酬计提与发放的分录，组成了一个完整的工资账务处理过程。如果企业职工人数少，采用简易计税模式，"职工工资薪酬"可以不设置二级科目。如果企业职工人数多，统计时要求对职工薪酬明细分类，则需要设置二级明细科目。”应付职工薪酬"常用的二级科目一般企业对职工薪酬的工资部分、社保部分、福利费、困难补助、辞退福利、职工教育经费等分别核算，所以职工薪酬下需要设置对应的二级科目。具体如下：1、工资：此二级科目核算内容包括，职工的基本工资、岗位工资、奖金、各种津贴及提成等现金收入。但“公务费"不交个税，所以不在此科目核算。2、社保（五险）：核算社保公司承担部分，由于社保公司承担部分在计提环节出现，所以需要单独二级科目来核算。个人承担部分记入工资内核算，在发放环节扣除。（如果公司缴纳公积金，公积金需要单独列二级科目）3、福利费：核算除工资外的职工福利，税前扣除受到工资总额14%的限制。4、辞退福利：核算辞退员工时给予的额外补偿。税前可全额扣除。5、职工教育经费：用于对职工培训的经费，税前扣除，也受到8%的工资总额限制。6、其他：核算除以上5种情况以外的职工薪酬支出。如职工困难补助、职工特殊津贴等。"应付职工薪酬"的分录1.职工薪酬的计提职工薪酬计提是将当期职工薪酬归入成本或费用当中。借方记需要归属的成本或费用科目，贷方记"应付职工薪酬"。分录如下：借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等（根据员工岗位）贷：应付职工薪酬一工资应付职工薪酬一tt保（企业承担部分）应付职工薪酬一福利费说明：在账务实操过程种，职工福利费并不是在发放或使用时才记入相应成本，而是在计提工资的同时，计提14%的职工福利费。企业在根据职工福利费的贷方余额，发放职工福利。2、职工薪酬的发放职工薪酬发放环节主要涉及个税与社保（包括公积金）个人承担部分的扣除。分录如下：借：应付职工薪酬一工资贷：银行存款（实际支付工资）应交税费一应交个人所得税其他应付款一社保（个人承担部分）3、社保的上缴借：其他应付款T±保（个人承担部分）应付职工薪酬T士保（企业承担部分）贷：银行存款4、个税上缴借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款5、职工福利集体职工福利借：应付职工薪酬一福利费贷：银行存款发放职工手里的福利借：应付职工新酬一福利费贷：银行存款应交税费一应交个人所得税6、职工教育经费借：职工应付薪酬一职工教育经费应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款同时借：管理费用/销售费用/制造费用三建工程等（根据员工岗位）贷：应付职工薪酬一职工教育经费说明：用在职工身上的支出，如发放商品福利，其进项税都不允许扣除，自产商品需要按照公允价值缴纳增值税。但"职工教育经费"例外，其进项税可以抵扣，这也体现了国家在员工培训上的政策支持。