财税实操-企业注销前的税务处理.docx

财税做账会计实操文库财税实操-企业注销前的税务处理实务中，很多企业经营期间会有一些税务问题，如账上有的实物，而实际中没有，与股东之间的资金往来没有结算清楚,应收账款长期挂账等。这些问题在企业未注销前，由于持续经营的存在，一些税务问题不容易暴露。而当企业注销时，这些问题会显现出来。所以，当企业注销时一定要先排查下，要注销企业是否有隐藏的税务风险，排查内容如下：一、账面有存货，但无实物这是一个大坑，如果账面上有存货，注销时这些存货视作已经销售，需要补增值税与企业所得税。如果被认定已经销售：已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转。不但要补税，还要承担滞纳金及相应的罚款。是柏因管理不，造成货物被盗、丢失、片烂变质以及因违反法如果是货物已经损失，需要做损失处理。当然需要做损失处理，不仅仅只是在账务上做分录，还有有明确的证据。需要有企业内部的报损申报单，有内部领导签字，如果数额大，还需要有损失的照片。增值税"进项税不得抵扣：已抵扣进项税的，需撇进项税额转出税务处理非正常损失律法线造成货物成/不动产被依法没收'Wffi,拆除的损失.-企业所得税'企业发生的与取的收入有关的合理的揭失，戒除责：;任人Je偿和保险超款后的余耕,依照规定税前扣除罚金'罚款和极没收财物的损失.不得税前扣除、'如果存货已经过期。有保质期的的产品，过期后需要计提资产减值损失。（小企业准则计入营业外支出）非正常损失因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失不得从销项税额中抵扣做进项税转出处理正常经营损失如：超市因超过保质期的货物没有正常销售可以从销项税额中抵扣不需要做进项税转出处理如果存货在注销前进行了低价出售（注销前的货物允许低价转让X但一些市面上流通性很强的商品，如大宗商品、黄金这些流动性很强的市场价格不能过于j氐。二、往来账款要提前清理1、未满三年的应收账款。企业注销后，应收账款大概率是无法收回的。但在税务上，并不会因为你注销公司，而允许你税前扣除，未满足条件的坏账。对于一般企业来说，满三年应收计入坏账税前扣除是最常见的。而通过司法程序,或对方破产而确认坏账的情况比较少，且获得允许扣除凭证也麻烦。影响到了纳税，不妨企业晚注销3年，也让这三年税务上干净一些。2、员工及股东对企业的欠款。其他应收款挂账，是很敏感的税务问题。因涉嫌偷逃个税,或提前抽逃注册资本。所以员工及股东的欠款，是一定要追回的。如果实在无法追回，又没有足以证明款项为坏账的证据，那么企业应将此笔欠款视作员工工资或股东分红，而因此产生的个人所得税,企业不能税前扣除。三、增值税留抵退税额如果企业还有未退增值税留抵退税额，这时会计就要多一个心眼，因为一但注销，该笔留底退税额就作废了，企业白白损失这么多税款。政策依据：财税(2005)165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。税全部用完。但要注意，不要虚开增值税发票。需要在真实交易下，将增值税转到下游企业。四、印花税问题存续期间的企业，印花税是最大的问题，有很多企业常年不缴纳印花税。而由于印花税税率低，税务部门在企业存续期间不重视，也很少有提醒你缴纳的。但注销的时候，一定要记得!卜足印花税。补交印花税并不会加收滞纳金，但因为印花税问题引起注销前税务清查，那就得不偿失了。五、债务问题有债务的情况下，是无法注销完成的。所以注销前要先进行债务清偿，最低要求也是在注销清算期，不能让债权人提出异议。（一般注销的企业规模不会太大，根本无法、也没有那么多钱走破产清算程序,所以只能安抚完债权人后，才能完成注销）