记账实操-长期债券投资、长期股权投资的会计处理.docx

账务处理记账实操-长期债券投资、长期股权投资的会计处理1501长期债券投资一、本科目核算小企业准备长期（在1年以上，下同）持有的债券投资。二、本科目应按照债券种类和被投资单位,分别"面值"、“溢折价"、"应计利息"进行明细核算。三、长期债券投资的主要账务处理。（一）小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记本科目（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费,贷记"银行存款"科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当按照债券票面价值,借记本科目（面值）,按照应收的债券利息，借记"应收利息"科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记"银行存款"科目，按照其差额，借记或贷记本科目（溢折价1（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记"应收利息"科目，贷记"投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记"投资收益”科目。在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额,借记或贷记"投资收益”科目，贷记或借记本科目（溢折价工（三）长期债券投资到期，收回长期债券投资,应当按照收回的债券本金或本息，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价、应计利息），按照应收未收的利息收入，贷记"应收利息"科目。处置长期债券投资，应当按照处置收入，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价），按照应收未收的利息收入，贷记"应收利息"科目，按照其差额，贷记或借记"投资收益"科目。（四）按照小企业会计准则规定确认实际发生的长期债券投资损失，应当按照可收回的金额，借记"银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目（成本、溢折价），按照其差额，借记"营业外支出"科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的分期付息、一次还本债券投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息。1511长期股权投资一、本科目核算小企业准备长期持有的权益性投资。二、本科目应按照被投资单位进行明细核算。三、长期股权投资的主要账务处理。（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记"应收股利"科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记"银行存款"科目。通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照非货币性资产的评估价值与相关税费之和，借记本科目,按照换出非货币性资产的账面价值,贷记"固定资产清理"、"无形资产”等科目，按照支付的相关税费，贷记"应交税费"等科目，按照其差额，贷记”营业外收入"或借记"营业外支出"等科目。（二）在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额，借记"应收股利”科目，贷记"投资收益”科目。（三）处置长期股权投资，应当按照处置价款，借记"银行存款"等科目，按照其成本，贷记本科目，按照应收未收的现金股利或利润，贷记"应收股利"科目，按照其差额,贷记或借记"投资收益”科目。（四）根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失，应当按照可收回的金额，借记"银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记”营业外支出"科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的成本。