附件：关联方业务往来定价审核报告.docx
关联方业务往来定价审核报告*鉴字20*第*号*税务师事务所有限公司*有限责任公司:我们接受委托，于20*年*月*日至*月*日，对贵公司20*年度关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法进行审核鉴证。贵公司的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的关联企业之间业务往来定价原则和计算方法及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）及其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、基本情况企业名称：*有限责任公司成立日期：20*年*月*口注册号：*税务登记证号：*住所：*法定代表人：*注册资本：*万元人民币整实收资本：*万元人民币整公司类型：有限责任公司（中外合资）股东（发起人）：A公司B公司C公司D公司E公司二、关联企业基本情况企业名称：F公司成立日期：19*年*月*口注册号：*税务登记证号：*住所：*法定代表人：*注册资本：*万元人民币股东（发起人）：B公司C公司D公司E公司（*）A公司三、关联关系情况说明F公司是根据*市*区对外经济合作委员会*区经发*文件批准成立，由原G公司增资扩股后组建。股权结构为：（*）A公司股权比例*%,B公司股权比例*.*%,C公司股权比例*.*%,D公司股权比例*.*%,E公司股权比例*.*%o*有限责任公司是经*区管理委员会*号文件批准成立，*市人民政府于*年*月*日颁发外商*字资字*号中华人民共和国外商投资企业批准证书。股权结构为：A公司股权比例*%,B公司股权比例*.*%,C公司股权比例*.*%,D公司股权比例*.*%,E公司股权比例*.*%o根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零九条第（二）项“直接或者间接地同为第三者控制”的规定，以及特别纳税调整实施办法（试行）（国税发20092号）第九条第（一）项“双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上”的规定，*有限责任公司与F公司属于相同股东控制下的关联企业。四、关联方业务往来所涉及的经营活动情况20*年，F公司的生产能力已经不能满足市场需求，故于20*年*月成立*有限责任公司，将F公司生产的半成品进行分割，划出一部分品种由*有限责任公司生产。20*年两家公司的关联交易情况：*有限责任公司将其生产的甲产品、乙产品等*种半成品销售给F公司，形成关联交易。五、关联方业务往来涉及的期间20*年*月*曰至20*年*月*口六、关联方涉及的企业所得税税收政策（一）F公司于19*年*月成立，属于生产型外商投资企业，主管税务机关为*市*区国家税务局区国税发*号文件批复享受“两免三减半”优惠政策，从19*年获利年度开始享受，20*年为减半期最后一年。公司20*年度取得*市外贸经济委员会批准的外商投资先进技术企业确认证书（外经贸*先字*号）。外商投资先进技术企业按国家规定在企业所得税减半期满后，可延长三年减半计算缴纳企业所得税，但减半后税率不得低于10%,故在20*年至20*年企业所得税税率为10%。20*年至20*年期间，根据*市国家税务局*国税函*号文件批复，公司享受西部大开发优惠政策,优惠税率15%,故20*年公司企业所得税税率为15%0（二）*有限责任公司于20*年*月成立，属于生产型外商投资企业，主管税务机关为*市*区国家税务局。*区国税减*号减、免税批准通知书批复享受“两免三减半”优惠政策，从20*年获利年度开始享受，20*年为减半期最后一年。20*年*区国税减*号减、免税批准通知书批复享受西部大开发优惠政策，优惠税率15%,减半后企业所得税税率为7.5%。七、关联方之间的职能、功能和风险划分情况（一）在经营管理上，实行一套管理人员同时为两家公司提供服务的管理模式；（二）在对无关联的企业购销过程中，均按各自生产的产品与企业签定购销合同并承担相应的风险；（三）关联企业销售管理部门在服务过程中能划分服务对象的费用直接归入所属公司，对不能明确划分受益对象的费用，先进行归集后再分配到各公司中；（四）关联企业之间销售产成品，并由购入方不对产品进行任何实质性的改变的，其产品销往非关联企业之后形成的任何风险均由生产该产品的企业承担;（五）对销售给关联企业产品在购入之后对其产品进行实质性加工后再销售的，形成对非关联方交易风险，由购入方关联企业承担。八、关联方业务往来的定价原则和计算方法（一）关联方销售产品的定价原则和计算方法*有限责任公司销售给F公司的甲产品、乙产品等*种半成品，没有同类产品可比较的对外销售价格，故全部按照生产成本定价。20*年销售给关联方的产成品总额为*元，具体计算方法详见附件120*年度关联方销（二）关联方共同费用的分摊方式和计算方法根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十二条“企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊”的规定，关联方共同费用的分摊方式和计算方法是按照20*年两家公司的销售收入比例进行分摊的。根据*会计师事务所的审计调整事项，贵公司20*年度的共同费用包括车间和管理部门人员为两家公司提供相同服务生产而发生的工资和福利性支出，支出金额为*元。按照20*年*月至*月两家公司的销售收入比例进行分摊（其中：*有限责任公司分摊比例为*.*%,F公司分摊比例为*.*%）,*有限责任公司应分摊的共同费用为*元，实际分摊的共同费用为*元（详见附件220*年度共同费用分摊明细表），少分摊*元，*会计师事务所已作审计调整。九、关联方业务往来定价原则和计算方法的审核结果经审核，我们认为贵公司与其关联方同属于中国境内关联企业，其业务往来的定价原则和计算方法没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，故我们对关联方业务往来定价未作调整，请贵公司提交主管税务机关审核。本报告书仅供贵公司办理20*年度关联交易预约定价之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，报告书的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人。附件：（略）2. 20*年度共同费用分摊明细表3. *税务师事务所资质证明*税务师事务所有限责任公司税务师事务所所长（签名或盖章）：中国注册税务师（签名或盖章）地址：*市*区*20*年*月*日
