印花税的账务处理.docx

印花税的账务处理会计实操分录1：账簿贴花税率：实收资本与资本公积的万分之2.5、不通过应交税费直接缴纳借：税金及附加-印花税贷：银行存款、先计提后缴纳：计算应交时:借：税金及附加贷：应交税费应交印花税上交时：借：应交税费应交印花税贷：银行存款、企业按照核定征收计算缴纳印花税:计算应交时：借：税金及附加贷：应交税费应交印花税上交时：借：应交税费应交印花税贷：银行存款分录2:普通销售合同普通的买卖合同，（不包括不动产1可以是存货、固定资产等。税率:价款的万分之三销售方账务处理与“分录1"相同购买方账务处理如下：购买方，印花税直接计入存货成本或固定资产的初始价值。、购买原材料/库存商品借：原材料/库存商品贷：银行存款应交税费应交印花税交税借：应交税费应交印花税贷：银行存款,购买固定资产：借：固定资产/在建工程贷：应交税费一应交印花税上交时：借：应交税费应交印花税贷：银行存款分录3:借款合同税率：借款额的万分之05出借方账务处理与分录相同借款方账务处理如下:借款方，印花税可资本化部分计入在建工程。不可资本化部分计入”税金及附加”可资本化的借款借：在建工程贷：应交税费-印花税PS:可资本化借款费用（包含印花税、手续费等）计入在建工程一般借款利息费用化借：税金及附加贷：应交税费印花税PS:不可资本化的借款，利息走财务费用，印花税走税金及附加。分录4:租赁合同融资租赁税率：价款的万分之05经营租赁税率：千分之一.出租人印花税作为初始直接费用，需要计入“应收融资租赁款-租赁收款额”中，与租赁资产的公允价值共同构成“租赁收款额”的初始计量。如果大家不好理解，也可以把这部分费用想象成冲减了“未确认融资收益，借：应收融费租赁款一租赁收款额贷：银行存款.承租人承租人发生的初始直接费用，即增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。直接算作“使用权资产”的初始价值。借：使用权资产【佣金、印花税】贷：银行存款、短期租赁.及小企业会计处理（承租人）按照分录会计处理分录5:长期股权投资股权转入：价款的万分之五证券交易：千分之一、同一控制下的企业合并形成的长投同一控制下企业合并，印花税与其他直接费用计入当期损益。借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税、非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并,印花税及其他直接费用计入投资成本,成为长期股权投资的初始金额。借：长期股权投资（公证费、印花税）贷：应交税费-应交印花税、未形成控制的股权投资借：长期股权投资【佣金、律师费、印花税】贷：银行存款或应交税费-应交印花税、交易性金融资产交易性金融资产印花税直接算作投入成本，卖出时直接扣除印花税、佣金后的价格作为最终收入。购入借：交易性金融资产（含印花税、佣金）贷：银行存款卖出借：银行存款（扣除佣金、手续费）投资收益（差额）贷：交易性金融资产PS:如果交易性金融资产的交易价格，刚好是调整后的公允价值,卖出时扣除佣金与印花税的实际收款一定小于账面价值，差额记”投奥收益所以也可以视作，印花税冲减了投资收益。