免抵退计算例题.docx

【例题】某自营出11的生产企业为增值税般纳税人适用的增值税税率17%.退税率1S.2002年11月和12月的生产经营状况如下:(1)11月850万元、i增值税用于企工费取加工通取得不公司开i勰臀熟耨翻徵巍臻;三Bg士明戈付阶条150万元、增值税额25.5万元2共市20%三三梃取.200我税新国需同,支付国外买价300万乖、运一该料隹选口不q*r'rnri额60。万兀j内键橙褊AM将与"货要求:鼎龌&赢魏普法计算企业2。2年口月份应纳(或应退)的(1-20%)品淼%魂魏新法计算企业2002年12月份应纳(或应退)的【答案】：11月份(1)增值税进项税额=1445+255X+5.1+(10+18)×7%=171.96(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=50OX(17%-15%)=10(万元)(3)当期应纳税额=300X17%(171.96-10)=-110.96(万元)(4)免维退於病=5OOX15%=75(万元)(5)当期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额=75(万元)(6)当期免抵税额=7575=0(万元)(7)留待卜.期抵扣税额=IIO.96-75=35.96(万元)【帐务处理】：(1)外购原辅材料、燃料等，分录为：借：原材料等科目8500000应交税金-应交增值税(进项税额)1445000贷：银行存款(2)外购动力,分录为:借：生产成本1200000应交税金一应交增值税(进项税额)204000在建工程351000贷：银行存款1755000(3)收向托付加工材料，分录为：借：原材料1193000应交税金一应交增值税(进项税额)58000贷：托付加工物资I1.OOoOo银行存款151000(4)产品外销时，分玳为：借：应收账款5000000贷：主管业务收入5000000(5)内俏产品，分录为:借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金一一应交增值税(销项税额)510000(6)销售货物运费分录为：借：营业费用167400应交税金-应交增值税(进项税额)12600贷：银行存款180000(7)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额税不得免征和抵扣税额=50OX(17%-15%)=10(万元)借：主营业售成本100000贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出)100ooo(8)计算应纳税额或当期期末留抵税额增值税进项税额=144.5+255x(1-20%)+5.1+(10+18)×7%=171.96号期应纳税额=3OOX17%-(171.96-10)=-110.96(万元)由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为110.96万元。