企业增资和减资是否存在涉税风险.docx

企业增资和减资是否存在涉税风险？企业在发展过程中常常需要对于注册资本进行调整，实务中有增资和减资两种相反的操作，问题是，增资和减资是否涉税？一、增资的模式与涉税风险我们这里所说的增资指注册资本的增加，按照现行的工商规定，注册资本增加不一定马上增加实收资本，因此需要将不同情况分开分析.情况一I注册资本增加，实收资本不增加.某企业注册资本增加100O万元，但实收资本并未马上增加，这实质上只是股东约定r未来将会按照一定规则增加资本金，时于尚未发生的行为，当然不涉及任何税收风险。情况二：注册资本增加，实收资本增加.某企业注册资本增加1000万元，实收资本同步增加100o万元，这咸味着股东做了实际投入，那么又需要根据投入类型和股东身份进行分析：1、股东投入为货币资金股东无论是企业还是个人，均不涉税，取得投资企业也不涉税。2、股东投入为股权企业投入股权个人投入股权增值税免征免征所得税股权评估值高于原始价值，股东为企业,缴纳企业所得税I但可分5年缴纳股权评估值高于原始价值,股东为个人,缴纳个人所御税I但可分5年缴纳3、股东投入为房产、土地企业投入房产土地个人投入房产土地幅值税5%（老房产土地）或11%（新房产土地）擞纳5碉纳所得税评估值高于原始价值，股东为企业，缴纳企业所得税I但可分5年缴纳评估值高于原始价值，股东为个人,缴纳个人所裨税，但可分5年缴纳土地堆值税免征（非房地产公司除外）免征契税取得方公司缴新取得方公司撤纳4、股东投入为机器设备、存货等企业投入设备存货个人投入设备存货增值税缴纳免征所得税股权评估值高于原始价值,股东为企业，撤炳企业所得税；但可分5年缴纳股权评估值高干原始价值.股东为个人，擞纳个人所得税，但可分5年缴纳情况三：注册资本不增加，实收资本增加.注册资本不增加，实收资本增加，其实不凤于增资，仅仅是股东按照约定将资本金到位，具体涉税同情况二。二、减资的模式与涉税风险减资就是注册资本的减少，由于注册资本和实收资本不同步，同样可以分为以下情况：1、注册资本减少，实收资本不般少如果仅仅是注册资本减少，实收资本不减少，不影响企业财务处理和税务处理,直接在工商机关进行登记变更即可。自然也无需担心涉税风险。2、注册资本减少，实收资本减少如果注册资本减少，同步实收资本也减少，意味着股东要从公司实质减资，并按照比例贫走对应的净资产份额，这就会引发涉税风降。情况一，净资产小于实收资本对于礴资企业而言，税收风险的关键在于股东要在减资中蓄走什么资产？股东簟走现金股东富走债权、股权股东量走机器设备、存货、土地、房产公司涉税风险无公司根据债权和股权公允价值判断是否有溢价，如果有擞纳所得税公司根据资产类型缴纳增值税、企业所得税、土地地值税等对于减资股东而言，要看减资中是否有所得。如果出现净资产小于实收资本的情况下，意味着企业可能是有亏损的，如果发生减资，减资股东按照对应比例拿走自己的股东权益份额，会出现拿走的净资产少于对应的实收资本情况，也就是说资中股东产生了损失，如果股东是企业，损失可以在自身企业所得税前扣除。情况二：净资产高于实收资本减资企业的情况同情况一，关键在于拿走的资产，此处不再赘述。减资股东的情况同情况一恰好相反，由于净资产高手实收资本，减资股东在减资中得到的一定高于自身原始投入，必须缴纳企业所得税或个人所得税。3、注册资本不浅少，实收资本充少这种情况基本不可能发生，如果有，也属于不规范的私下操作，此处不再讨论。总结，1、增资和俄资都可能存在涉税风险，企业应当根据自身情况对号入座，而且这种风险不仅存在于企业，也存在于股东.2、增资和求资涉税风险有两个关健，一个是涉及的资产类型，另一个是涉及的资产溢价或跌价.一般而言，资产类型决定增值税是否徽纳I资产溢价或跌价决定所得税是否缴纳.