做账实操-医美行业账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-医美行业账务处理实例一、客户预付款项假设T立客户向医美机构预付100OO元用于购买美容套餐。账务处理：借：银行存款100OO贷：预收账款10000二、采购医疗耗材及设备医美机构采购一批医疗耗材，价值30000元，增值税进项税额为3900元，以银行存款支付。同时，采购一台新的美容设备，价值500000元，增值税进项税额为65000元，以银行存款和长期应付款组合支付。账务处理：采购医疗耗材：借：库存商品一医疗耗材30000应交税费一应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900采购美容设备：借：固定资产一美容设备500000应交税费一应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款165000长期应付款400000三、提供医美服务客户使用预付款项接受美容服务，该服务实际成本为6000兀O账务处理：确认收入：借：预收贝10000贷：主营业务收入一医美服务10000结转成本:借：主营业务成本一医美服务6000贷：库存商品一医疗耗材（按实际耗用）等6000四、支付员工工资医美机构本月支付医生及护士等员工工资共计50000元。账务处理：借：应付职工薪酬50000贷：银行存款50000计提工资：借：主营业务成本一人工成本（或管理费用等，根据员工岗位确定）50000贷：应付职工薪酬50000五、支付广告宣传费用医美机构花费20000元进行广告宣传，以银行存款支付。账务处理：借：销售费用一广告宣传费20000贷：银行存款20000六、期末结转损益1 .结转收入类科目：借：主营业务收入一医美服务等贷：本年润2 .结转费用类科目：借：本年利润贷：主营业务成本一医郑艮务、人工成本等销售费用一广告宣传费等。以下是一个医美行业成本核算的实例：一、确定成本核算对象和项目成本核算对象为医美机构提供的各种医美服务项目，如隆鼻手术、双眼皮手术、皮肤美容护理等。成本项目主要包括直接材料、直接人工和间接费用。二、收集相关成本数据1 .直接材料采购各类医用耗材，如假体材料、注射药品、手术器械等。假设本月采购隆鼻手术用假体材料花费50000元，双眼皮手术用缝线等材料花费10000元，皮肤美容护理用护肤品花费20000元。2 .直接人工医生、护士及其他医护人员的工资。本月医生工资共计80000元护士工资50000元,其他医护人员工资20000J1.o3 .间接费用包括房屋租金、设备折旧费、水电费、清洁费等。假设房屋租金每月30000元，设备折旧费20000元，水电费10000元f清洁费5000元.三、成本计算过程1 .直接材料成本医用耗材总成本=50000（隆鼻假体）+10000（双眼皮缝线）+20000（护肤品）=80000元。2 .直接人工成本医护人员工资总额=80000（医生）+50000（护士）+20000（其他人员）=150000元。3 .间接费用间接费用总额=30000（租金）+20000（折旧费）+10000（水电费）+5000（清洁费）=65000元。4 .假设本月进行隆鼻手术50例、双眼皮手术80例、皮肤美容护理200次，采用一定的分配方法（如按服务时间或次数比例）分配间接费用。例如，隆鼻手术分配的间接费用=间接费用总额X（隆鼻手术次数÷总服务次数）,以此类推计算双眼皮手术和皮肤美容护理的间接费用。5 .计算各服务项目的总成本隆鼻手术总成本=直接材料成本（按比例分配到隆鼻手术的部分）+直接人工成本（按比例分配到隆鼻手术的部分）+隆鼻手术分配的间接费用。双眼皮手术总成本和皮肤美容护理总成本同理计算。四、账务处理1 .归集直接材料成本借：生产成本一直接材料（按项目明细核算）80000贷：库存商品一医用耗材等800002 .归集直接人ZM本借：生产成本一直接人工（按项目明细核算）150000贷：应付职工薪酬1500003 .归集间接费用借：制造费用（或间接费用等科目）65000贷：累计折旧（设备折旧费）20000应付账款（水电费等）10000其他应付款（租金等）35000再将间接费用分配转入生产成本：借：生产成本一间接费用（按项目明细核算）65000贷：制造费用（或间接费用等科目）650004 .产品（服务）完工（提供服务后）假设隆鼻手术完工成本为120000元，双眼皮手术完工成本为100OoO元皮肤美容护理完工成本为80000元。借：库存商品一隆鼻手术服务等（按项目明细核算）相应金额贷：生产成本一隆鼻手术等明细科目相应金额