做账实操-海鲜批发企业的账务处理实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操-海鲜批发企业的账务处理实例一、企业背景“XX鲜品批发公司”主要从事各类海鲜产品的批发业务，从渔民或养殖基地采购海鲜，然后销售给零售商、酒店和餐厅等客户。二、会计科目设置1 .资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、库存商品（海鲜产品固定资产（办公设备、运输车辆等）累计折旧等。2 .负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3 .所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4 .收入类主营业务收入（海鲜批发收入I5 .成本类主营业务成本。6 .费用类管理费用（办公费用、管理人员工资等销售费用（运输费用、销售人员工资等）财务费用等。三、账务处理流程1 .采购海鲜从渔民处采购一批螃蟹，价款50000元，增值税进项税额4500元,货款暂未支付。借：库存商品一螃蟹50000应交税费一应交增值税（进项税额）4500贷：应付账款545002 .支付运输费用委托运输公司将海鲜产品运送给客户，支付运输费用3000元。借：销售费用一运输费3000贷：银行存款30003 .销售海鲜向一家酒店销售螃蟹和虾等海鲜产品，价款80000元,增值税销项税额7200元，款项尚未收到。借：应收账款87200贷：主营业务收入一海鲜批发收入80000应交税费一应交增值税（销项税额）72004 .结转成本结转上述销售的海鲜产品成本,共计60000元。借：主营业务成本60000贷：库存商品螃蟹及虾等相应产品600005 .发放员工工资本月发放员工工资，其中销售人员工资20000元，管理人员工资15000元。借：销售费用一销售人员工资20000管理费用一管理人员工资15000贷：应付职工薪酬35000实际发放时：借：应付职工薪酬35000贷：银行存款350006 .缴纳水电费本月缴纳水电费2000元。借：管理费用一水电费2000贷：银行存款20007 .收到客户预付款一家餐厅预付货款30000元，用于采购海鲜产品。借：银行存款30000贷：预收账款300008 .采购办公设备购买办公电脑等设备，价款15000元，增值税进项税额1950元，以银行存款支付。借：固定资产一办公设备15000应交税费应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款16950四、财务报表编制1 .资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。库存商品、应收账款、固定资产等项目体现企业的资产情况；应付账款、预收账款、应付职工薪酬等项目反映企业的负债情况；实收资本、未分配利润等项目显示所有者权益状况。2 .利润表展示企业在一定期间的经营成果，主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等项目共同决定企业的利润情况。海鲜批发企业的成本核算实例:一、企业概况"XXX批发公司”主要从事各类海鲜产品的批发业务，包括鱼类、虾类、贝类等。企业从海鲜产地直接采购，然后销售给各地的零售商、酒店和餐厅等客户。二、成本核算对象及项目1 .核算对象：不同种类的海鲜产品分别作为成本核算对象，如三文鱼、基围虾、生蛇等。2 .成本项目：采购成本：包括购买海鲜产品的价款、运输费、装卸费等。仓储成本：仓库租金、冷藏设备的电费、仓库管理人员工资等。销售成本：销售人员工资、运输费用（将海鲜产品运送给客户的费用包装费用等。三、成本核算方法采用加权平均法进行成本核算。四、具体成本核算过程1 .采购成本核算假设本月采购三文鱼100O公斤，单价为每公斤100元，运输费2000元，装卸费100O元。采购总成本=1000×100+2000+1000=103000J1.o单位采购成本=103000÷1000=103元/公斤。2 .仓储成本核算仓库租金每月5000元，冷藏设备电费每月3000元，仓库管理人员工资每月4000元。假设本月存储的海鲜产品总量为5000公斤（包括三文鱼及其他海鲜产品仓储总成本=5000+3000+4000=12000元。单位仓储成本=12000÷5000=2.4元/公斤。3 .销售成本核算销售人员工资每月8000元，本月销售三文鱼800公斤，运输费用1500元,包装费用1000元。销售总成本=8000×(800÷5000)+1500+1000=2120+1500+1000=4620元。单位销售成本=4620÷800=5.775元/公斤。4 .总成本及单位成本计算三文鱼的总成本=单位采购成本+单位仓储成本+单位销售成本=103+2.4+5.775=111.175元/公斤。五、成本分析与控制1 .成本分析从上述成本核算可以看出，采购成本在总成本中占比较大，其次是销售成本和仓储成本。企业可以通过与供应商谈判降氐采购价格、优化运输路线降低运输费用等方式来控制成本。对于仓储成本，可以合理规划仓库布局，提高仓库利用率，降低仓库租金；同时，采用节能设备降低电费支出。销售成本方面，可以通过提高销售人员的工作效率，降低销售人员工资占比；优化包装设计，降低包装费用。2 .成本控制措施采购管理：与稳定的供应商建立长期合作关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。同时，加强对采购过程的监督,确保采购的海鲜产品质量合格、价格合理。仓储管理：定期对仓库进行盘点，减少库存积压和损耗。合理安排仓库人员工作，提高工作效率。采用先进的冷藏技术，降低电费支出。销售管理：加强对销售人员的培训和考核，提高销售业绩。与运输公司合作，争取更优惠的运输价格。优化包装设计，降低包装成本。
