做账实操-瓷砖生产公司的账务处理实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操瓷砖生产公司的账务处理实例一、原材料采购1 .现款采购原材料（如黏土、长石等）借：原材料一黏土等贷：银行存款/库存现金2 .赊购原材料借：原材料一黏土等贷：应付账款一供应商名称二、生产过程中的账务处理1 .领用原材料投入生产借：生产成本一直接材料贷：原材料一黏土等2 .计提生产工人工资借：生产成本直接人工贷：应付职工薪酬工资3 .车间发生的水电费等制造费用借：制造费用一水电费等贷：银行存款/应付账款等4 .月末将制造费用分配转入生产成本借：生产成本一制造费用贷：制造费用一水电费等各个明细科目三、产品完工入库1.产品完工入库借：库存商品瓷砖贷：生产成本直接材料、直接人工、制造费用四、销售瓷砖1 .现款销售瓷砖借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入一瓷砖同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品瓷砖2 .赊销瓷砖借:应收账款一客户名称贷：主营业务收入瓷砖同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品瓷砖3 .销售折扣假设原价销售100oO元徭砖，给予客户10%折扣。借：银行存款/应收账款等9000销售费用一折扣100o贷：主营业务收入瓷砖10000同时结转成本:借：主营业务成本贷：库存商品一瓷砖（按实际成本计算）五、固定资产相关账务处理1 .购买生产设备借：固定资产设备名称贷：银行存款2 .计提固定资产折旧借：制造费用（生产设备折旧计入制造费用）/管理费用（办公设备折旧计入管理费用）贷：累计折旧六、期间费用账务处理1 .支付管理人员工资借：管理费用一工资贷：应付职工薪酬工资2 .支付广告宣传费借：销售费用一广告宣传费贷：银行存款七、缴纳税费1 .缴纳增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款2 .缴纳城建税及教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费一城建税教育费附加地方教育费附加缴纳时：借:应交税费一城建税教育费附加地方教育费附加贷：银行存款八、年末盘点1 .盘点发现瓷砖盘盈借：库存商品瓷砖贷：待处理财产损溢查明原因后，经批准处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用2 .盘点发现瓷砖盘亏借：待处理财产损溢贷：库存商品瓷砖查明原因后，经批准处理：属于正常损耗：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于人为过失：借:其他应收款（责任人赔偿）管理费用（扣除赔偿后的部分）贷：待处理财产损溢。以下是一个瓷砖生产成本核算的实例：一、瓷砖生产公司基本情况假设"明亮瓷砖公司"主要生产各种规格的瓷砖。公司拥有一条自动化生产线，月产量为10万平方米。本月生产了两种主要规格的瓷砖，分别是600mm×600mm和800mm×800mmo二、成本分类及核算方法1 .直接材料成本主要原材料包括黏土、长石、石英等。本月采购黏土花费50万元，长石30万元，石英20万元。此外,还有一些辅助材料如簿斗、添加剂等，花费10万元。核算公式：直接材料成本=(各种原材料采购金额12 .直接人工成本生产线上有工人50名，平均每人月工资为5000元。另外,还有技术人员和管理人员参与生产管理,工资共计10万兀。核算公式：直接人工成本=(各岗位人员工资13 .制造费用(1)燃料动力费：本月消耗天然气20万元，电费15万71/0(2般备折旧费生产线及其他设备原值为500万元,采用直线法折旧，预计使用年限为10年，残值率为5%则每月折旧费为：500×(1.5%)÷10÷12=3.96万元。(3)车间厂房租赁费：每月10万元。(4)维修保养费：本月花费5万元。核算公式：制造费用二燃料动力费+设备折旧费+车间厂房租赁费+维修保养费等。三、成本核算过程1 .计算总成本直接材料成本=50+30+20+10=I1.O万元。直接人工成本=50×5000+100OOO=35万元。制造费用=20+15+3.96+10+5=53.96万元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=I1.O+35+53.96=198.96万元。2 .计算单位成本本月产量为10万平方米，则单位成本=总成本÷产量=198.96÷10=19.896元/平方米。四、成本分析1 .成本结构分析直接材料成本占比=I1.O÷198.96×100%55.27%直接人工成本占比=35÷198.96×100%17.6%制造费用占比二53.96÷198.96×100%27.13%0通过成本结构分析，可以看出直接材料成本是瓷砖生产成本的主要组成部分，其次是制造费用和直接人工成本。公司可以通过优化采购渠道降低原材料成本，提高生产效率以降低制造费用和人工成本。2 .不同规格瓷砖成本对比假设600mm×600mm瓷砖产量为6万平方米，800mm×800mm瓷砖产量为4万平方米。对两种规格瓷砖的成本分别进行核算：600mm×600mm瓷砖成本=198.96×(6÷10)=119.376万元，单位成本=119.376÷6=19.896元/平方米。800mm×800mm瓷砖成本=198.96×(4÷10)=79.584万元，单位成本=79.584÷4=19.896元/平方米。通过对比可以发现，两种规格瓷砖的单位成本相同，这可能是由于生产过程中原材料和费用的分摊方式导致的。如果两种规格瓷砖在市场上的售价不同，可以进一步分析其盈利能力的差异，以便调整生产策略。
