记账实操-旅游业的税务处理实例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-旅游业的税务处理实例一、企业背景假设一家旅游公司A,主要经营国内旅游业务，包括旅游线路的策划、组织游客出行、提供导游服务等。公司为一般纳税人。二、涉及的主要税种及税率1 .增值税：税率为6%。2 .城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率为7%（市区I3 .教育费附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，费率为3%4 .地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计税依据，费率为2%05 .企业所得税：税率为25%o三、税务处理实例1 .收入确认及增值税处理假设公司A在某月份组织了一个旅游团，收取游客团费共计106000元（含税I确认收入时，不含税收入二106000÷（1+6%）=100000元,增值税销项税额=100000×6%=6000元。账务处理为：借：银行编106000贷：主营业务收入100000贷：应交税费应交增值税（销项税额）60002 .成本费用及进项税额处理公司A支付给合作的酒店住宿费31800元（含税）,取得增值税专用发票，税率为6%。不含税住宿费=31800÷（1.+6%）=30000元,进项税额=30000×6%=1800元。账务处理为：借：主营业务成本30000借：应交税费应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800支付给旅游大巴公司交通费22600元（含税）,取得增值税专用发票，税率为13%不含税交通费=22600÷（1.+13%）=20000元，进项税额=20000×13%=2600元。账务处理为：借：主营业务成本20000借：应交税费应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226003 .增值税纳税申报及附加税费计算当月销项税额为6000元，进项税额为1800+2600=4400元，应缴纳增值税=60004400=1600元。城市维护建设税=1600×7%=112元。教育费附加=1600×3%=48元。地方教育附加=1600×2%=32元。4 .企业所得税处理假设公司A当月除上述成本费用外，还有管理费用10000元，销售费用5000元。当月利润总额=100OOO3000020000100005000=35000元。假设无其他纳税调整事项应缴纳企业所得税=35000×25%=8750元。四、注意事项1 .旅游业纳税人在计算增值税时,要准确区分应税收入和免税收入。例如，一些符合条件的旅游服务可以享受差额征税政策。2 .取得的增值税专用发票要及时认证抵扣,确保进项税额的准确计算。3 .对于各项税费的申报缴纳时间要严格遵守税法规定,避免产生滞纳金和罚款。4 .企业所得税的计算要准确核算成本、费用和收入，对于一些特殊的费用项目，如业务招待费、广告宣传费等，要按照税法规定进行纳税调整。