记账实操-进料加工企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-进料加工企业的账务处理实例一、企业背景假设某进料加工企业A公司，主要从事电子产品的生产和销售。本月发生了以下进料加工相关业务。二、业务及账务处理1 .进口原材料业务情况：A公司从国外进口一批原材料，价值100万美元，汇率为6.5o支付进口关税5万元人民币，进口增值税10万元人民币。账务处理：借：原材料650万元（100万美元6.5）应交税费应交进口关税5万元应交税费一应交增值税（进项税额）10万贷：银行存款等665万元2 .领用原材料投入生产业务情况：将进口的原材料全部投入生产，生产车间领用。账务处理：借：生产成本650万元贷：原材料650万元3 .发生加工费用业务情况：支付加工费50万元人民币。账务处理：借：生产成本50万元贷：银行存款等50万元4 .产品完工入库业务情况：本月生产完工，产品入库，总成本为700万）1./o账务处理：借：库存商品700万元贷：生产成本700万元5 .出口销售产品业务情况:将完工产品全部出口,售价为120万美元，汇率为6.6。账务处理：借：应收账款792万元（120万美元X6.6）贷：主营业务收入792万元6 .计算免抵退税业务情况：该产品的退税率为13%账务处理：不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税率出口货物退税率）=120万美元6.6（13%13%）=0当期应纳税额;当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）=0（10万元O）=IO万元免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=120万美元6.61.3%=102.96万元由于当期期末留抵税额小于当期免抵退税额，当期应退税额=当期期末留抵税额=10万元，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=102.9610=92.96万兀。借：其他应收款一应收出口退税款10万元应交税费应交增值税（出口才由咸内销产品应纳税额）92.96万元贷：应交税费一应交增值税（出口退税）102.96万元三、总结进料加工企业的账务处理相对复杂，需要准确核算进口原材料、加工费用、出口销售等各个环节的成本和收入，同时要正确计算免抵退税，以确保企业的财务核算准确无误，符合税收法规的要求。你可以根据实际业务情况对上述实例进行调整和完善。进料加工企业成本核算实例：一、企业背景某进料加工企业X公司主要生产电子设备，本月发生了一系列进料加工业务。二、成本核算步骤1 .原材料成本核算业务情况：本月进口一批原材料，价值80万美元，汇率为6.4o同时支付进口关税3万元人民币，进口增值税8万兀人民币。核算方法：原材料总成本=进口原材料价值X汇率+进口关税二80万美元64+3万元=512万元+3万元=515万元。2 .加工费用核算业务情况：委托外部加工厂进行加工，支付加工费40万兀人民币。核算方法：直接将加工费计入生产成本，即加工费用为40万元。3 .直接人工成本核算业务情况：生产车间工人本月工资及福利支出共计30万兀人民币。核算方法：直接人工成本为30万元。4 .制造费用核算业务情况：本月车间发生水电费5万元，设备折旧费10万元，其他间接费用8万元。核算方法：制造费用=水电费+设备折旧费÷其他间接费用二5万元+10万元+8万元=23万元。5 .总成本核算核算方法：总成本二原材料成本+加工费用+直接人工成本+制造费用二515万元+40万元+30万元+23万元=608万元。三、产品成本分配假设本月生产了1000件电子设备，则单位产品成本=总成本小产品数量=608万元÷1000=6080元/件。四、总结通过以上实例可以看出，进料加工企业的成本核算需要考虑进口原材料成本、加工费用、直接人工成本和制造费用等多个方面。准确核算成本有助于企业合理定价、控制成本和提高经济效益。进料加工企业的增值税政策如下：进口环节：国家对进口料件实行保税政策，即暂不征进口环节增值税和关税。出口环节：免征增值税：加工成产品外销出口时，免征出口环节的增值税。适用"免、抵、退"税政策：出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FC）B）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。例如，某进料加工企业进口一批料件，价值100万元，该批料件保税进口，不缴纳进口环节增值税。企业将这批料件加工后出口，出口货物的离岸价为150万元，假设国内购进辅料等用于加工的进项税额为10万元。则出口环节免征增值税，同时计算"免、抵、退"税额时，计税依据为150万元100万元=50万元,可退税额为50万元X出口货物退税率（假设为13%）=6.5万元，若该企业当期应纳税额为5万元，则可退税额为5万元，剩余1.5万元（6.5万元5万元）为免抵税额；若当期应纳税额为8万元，则可退税额为6.5万元，企业需缴纳1.5万元（8万元6.5万元）增值税。