记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理.docx

账务处理会计实操文库记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理一、进口料件时1 .业务情况：企业进口一批料件，价值100万美元，汇率为6.5。海关保税进口，暂不缴纳进口环节增值税和关税。2 .账务处理：借:原材料一进口保税料件650万元（IOe）万美元X3 .5）贷：应付账款等650万元二、国内采购及生产加工1 .业务情况：国内采购辅料等，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，支付加工费30万元，生产车间发生直接人工费用20万元。2 .账务处理：国内采购辅料：借：原材料一国内采购料件50万元应交税费一应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款等56.5万元支付加工费：借：委托加工物资30万元贷：银行询等30万元生产车间发生直接人工费用：借：生产成本一直接人工20万元贷：应付职工薪酬20万元生产完成入库：借：库存商品（国内采购料件成本+加工费+直接人工费用）100万元（50+30+20）贷：生产成本一直接人工20万元委托加工物资30万元原材料一国内采购料件50万元三、出口销售1 .业务情况：产品全部出口，售价为120万美元，汇率为6.6o2 .账务处理：借：应收账款792万元（120万美元6.6）贷：主营业务收入一出口销售收入792万元四、计算"免、抵、退"税额1 .不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税率出口货物退税率）假设该产品的征税率为13%,退税率为10%o不得免征和抵扣税额=120万美元X6.6X（13%10%）=23.76万元。账务处理：借：主营业务成本23.76万元贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）23.76万元2 .当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）假设当期内销货物销项税额为O0当期应纳税额=O（6.5万元23.76万元）=6.5万元+23.76万元=17.26万元O,说明当期应缴纳增值税，无退税。如果当期应纳税额O,比如为20万元，再计算免抵退税额。免抵退税额;出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=120万美元X6.6X10%=79.2万元。由于当期期末留抵税额20万元小于当期免抵退税额79.2万元,当期应退税额=当期期末留抵税额=20万元,当期免抵税额;当期免抵退税额当期应退税额=79.2万元20万元=59.2万元。账务处理：借：其他应收款一应收出口退税款20万元应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）59.2万元贷：应交税费一应交增值税（出口退税）79.2万元五、收到退税款1 .业务情况：企业收到退税款20万元。2 .账务处理：借：银行存款20万元贷：其他应收款一应收出口退税款20万元。