财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整.docx

账务处理会计实操文库财税实操-企业外购礼品用于招待和送礼汇算清缴如何调整案例分析：商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是5万元（不含税），适用的税率是13%o（一）购入时借：库存商品50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（二）用于赠送客户时借：销售费用业务招待费5650050000贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税)6500提示：企业所得税的视同销售调表不调账，在企业所得税汇算清缴时候计入收入及成本即可。企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表和A105000纳税调整项目明细表，填列数据如下：A105010视同密租房堆产开发企业特定业务纳税词整的缆袤行次W日松ifB闪？W121-.U(fi)ttA(21.*4*5*7*e10)SOOOOO5.000002(一)=F分4士0FWMM-人*1C-4G)用咻f*,MZ'SOOCCO5.00086(三)用丁»2，?左婀人-7（八）3WS队-S<t削干且蜗能备收人5P=N中加人-IO()11二wmtk(»*«»(1213141SU17>ia1920>SOOOOC5.0000012(-13U(-；ffar.-n*5SOOOQO5.0008H;用于耳工生欣声卬泰r0g16(fi)用子*mv*w;WS发4-,«自STX1.tf12)4"人”*一壮日>.2S,5O11)(T取向-A(<A10S010)0.000.00*,（-W丈!制戏M*他号45(三nWttCSA1050W)-(Cj带t=x1H*÷m忖kcetva哀4TJE¾.J9H*(ft)N吊，FZK)Sb6M87(A1.41>g»A80*-8(；MttW入9«=：o用Qi1.Sfnjciowo)WuSdKttxsifc11反使12.匚WE文力同(B14.2426272S290)-IJ(-UWH*三*C<A105010)so.ooo.oo-U(ZJttJ-1.F*玄忖XS)*这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填报的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。假如小编当年的营业收入100000元，业务招待费用56500元。如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话，业务招待费用当年可以税前扣除的金额=0.05%X100OOo=50（元）。如果企业所得税汇算清缴填报不做视同销售调整的话业务招待费用当年可以税前扣除的金额=005%X（100OOo+50000）=75（元）。政策依据：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%o