做账实操-天麻加工厂的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-天麻加工厂的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金700万元用于天麻加工厂成立。借：银行存款7000000贷：实收资本70000002 .购置加工设备、厂房等固定资产，价值400万元。借：固定资产一加工设备及厂房4000000贷：银行存款4000000二、原材料采购1.采购天麻原料，价款为300万元，增值税税率为9%。借：原材料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）270000贷：应付账款3270000三、生产过程与成本核算1 .领用天麻原料进行加工，价值250万元。借：生产成本2500000贷：原材料25000002 .支付生产工人工资，每月50万元。借：生产成本500000贷：应付职工薪酬5000003 .车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计40万元。借：制造费用400000贷：银行存款（或累计折旧等）400000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为12%.借：生产成本48000（400000×12%）贷：制造费用48000五、产品完工入库1.天麻加工完成，总成本为304.8万元,入库。借：库存商品天麻产品3048000贷：生产成本3048000六、销售产品1 .销售天麻产品，收入600万元，增值税税率为13%借：银行存款（或应收账款）6780000贷：主营业务收入一天麻产品销售收入6000000应交税费一应交增值税（销项税额）7800002 .结转销售成本。借：主营业务成本一天麻产品销售成本3048000贷：库存商品天麻产品3048000七、固定资产折旧1.加工设备及厂房按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%。假设设备原值400万元，则年折旧额为38万元(4000000×(1.5%)÷10)r每月折旧额为31666.67)1.o借：制造费用(或管理费用)31666.67贷：累计折旧31666.67八、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为78万元，进项税额为35万元。借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)430000贷：应交税费一未交增值税4300002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计43000元(430000×(7%+3%+2%)借：税金及附加43000贷：应交税费一应交城市维护建设税等43000九、产品质量问题处理1.因部分天麻产品出现质量问题，召回产品并进行处理，损失8万元。借：营业外支出80000贷：库存商品问题天麻产品（成本价）应交税费应交增值税（进项税额转出）（按成本价计算的进项税额）