做账实操-燃气供应企业的账务处理实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操燃气供应企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金100O万元用于燃气供应企业成立。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002 .购置燃气储存设备、管道等固定资产，价值600万元。借：固定资产一燃气设备及管道6000000贷：银行存款6000000二、燃气采购1.从上游供应商采购燃气，价款为400万元。借：库存商品燃气4000000贷：应付账款4000000三、燃气销售1.向居民和企业销售燃气，本月收入600万元。借：银行存款（或应收账款）6000000贷：主营业务收入一燃气销售收入6000000四、成本核算1 .结转销售燃气的成本，假设本月销售的燃气成本为450万兀。借:主营业务成本燃气销售成本4500000贷：库存商品一燃气45000002 .设备维护费用30万元。借:主营业务成本设备维护成本300000贷：银行存款3000003 .员工薪酬，包括技术人员、抄表员等工资共计80万元。借：主营业务成本人工成本500000管理费用人工成本300000贷：应付职工薪酬800000五、固定资产折旧1.燃气设备及管道按直线法计提折旧，预计使用20年，残值率为5%假设设备原值600万元,则年折旧额为28.5万元(6000000(1.5%):20)每月折旧额为23750J1.o借:主营业务成本设备折旧23750贷：累计折旧23750六、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月燃气销售收入的销项税额为78万元(6000000X13%),当月采购燃气等进项税额为52万兀。借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)260000贷：应交税费未交增值税2600002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计26000元(260000×(7%+3%+2%)借：税金及附加26000贷：应交税费应交城市维护建设税等26000七、管网建设与维护1 .进行管网建设，投入资金100万元。借：在建工程管网建设100oe)Oo贷：银行存款10000002 .建设完成后转入固定资产。借：固定资产一燃气管道(新增)1000000贷：在建工程管网建设1000000八、期末盘点与调整1 .期末对库存材料进行盘点,发现部分维修材料因过期等原因价值减少1万元。借：待处理财产损溢100Oo贷：原材料一维修材料100002 .经批准后处理。借：管理费用100OO贷：待处理财产损溢10000