做账实操-葡萄干加工厂的账务处理实例.docx
账务处理会计实操文库做账实操葡萄干加工厂的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金600万元用于葡萄干加工厂成立。借：银行存款6000000贷：实收资本60000002 .购置葡萄干加工设备、厂房等固定资产，价值350万元。借：固定资产一加工设备及厂房3500000贷：银行存款3500000二、原材料采购1.采购葡萄，价款为250万元，增值税税率为9%o借：原材料2500000应交税费一应交增值税（进项税额）225000贷：应付账款2725000三、生产过程与成本核算1 .领用葡萄进行加工，价值220万元。借：生产成本2200000贷：原材料22000002 .支付生产工人工资，每月45万元。借：生产成本450000贷：应付职工薪酬4500003 .车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计35万元。借：制造费用350000贷：银行存款（或累计折旧等）350000四、制造费用分配将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为15%。借：生产成本52500（35OOOO×15%）贷:制造费用52500五、产品完工入库1.葡萄干加工完成，总成本为270.25万元，入库。借：库存商品一葡萄干2702500贷：生产成本2702500六、销售产品1 .销售葡萄干，收入450万元，增值税税率为13%借：银行存款（或应收账款）5085000贷：主营业务收入一葡萄干销售收入4500000应交税费应交增值税（销项税额）5850002 .结转销售成本。借：主营业务成本一葡萄干销售成本2702500贷：库存商品一葡萄干2702500七、固定资产折旧1.加工设备及厂房按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%o假设设备原值350万元，则年折旧额为33.25万元（3500000×（15%）÷10）,每月折旧额为27708.33元。借：制造费用（或管理费用）27708.33贷：累计折旧27708.33八、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为58.5万元，进项税额为25万元。借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）335000贷：应交税费一未交增值税3350002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计33500元（335000（7%+3%+2%）借：税金及附加33500贷：应交税费一应交城市维护建设税等33500九、产品质量问题处理1.因部分葡萄干出现质量问题，召回产品并进行处理，损失8万元。借：营业外支出80000贷：库存商品问题葡萄干（成本价）应交税费应交增值税（进项税额转出）（按成本价计算的进项税额）葡萄干加工厂账务处理实例一、原材料采购1.采购葡萄,价款为250万元，增值税税率为9%0在确定采购需求时，企业会根据生产计划、市场供应情况以及葡萄的品质要求等因素进行采购决策。可能会与多个葡萄供应商进行洽谈，比较价格、质量和交货期等条件。借：原材料2500000。"原材料”科目记录了企业购入的用于生产葡萄干的葡萄的成本。这个成本是不含增值税的金额，反映了企业为获取原材料所实际支付的价款。应交税费一应交增值税（进项税额）225000o增值税进项税额是企业在购买货物或接受劳务时支付的增值税,可以在计算应交增值税时进行抵扣。这里的进项税额是葡萄价款乘以增值税税率（250万元9%=22.5万元贷：应付账款2725000。"应付账款"表示企业因购买葡萄而尚未支付给供应商的款项。当企业收到葡萄并验收合格后，确认应付账款，待实际支付款项时再冲减该科目。二、生产过程与成本核算1 .领用葡萄进行加工，价值220万元。在生产过程开始时，企业会根据生产订单从原材料仓库中领用葡萄。领用的葡萄价值按照实际成本计算，这里为220万元。借:生产成本2200000。"生产成本科目用于归集生产过程中发生的各种成本，包括原材料、人工和制造费用等。领用葡萄时，将其成本计入生产成本，表明这些葡萄将用于生产葡萄干，其价值成为产品成本的一部分。贷：原材料2200000o从原材料科目转出领用的葡萄成本，反映了原材料的减少和生产成本的增加。2 .支付生产工人工资，每月45万元。生产工人的工资是生产成本的重要组成部分。企业根据劳动合同和工资计算标准，每月支付生产工人工资45万J1.o借：生产成本450000将支付给生产工人的工资计入生产成本，因为工人的劳动直接参与了葡萄干的生产过程，其工资是产品成本的一部分。贷：应付职工薪酬450000。”应付职工薪酬"科目记录了企业应支付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴等。支付工资时，冲减该科目。3 .车间发生水电费、设备折旧等制造费用，共计35万元。水电费是生产过程中消耗的能源费用，设备折旧是固定资产在使用过程中的价值损耗。这些费用虽然不是直接用于生产产品的原材料或人工成本，但与生产过程密切相关，因此计入制造费用。借：制造费用350000将车间发生的水电费和设备折旧等费用计入制造费用科目，以便后续进行分配。贷：银行存款（或累计折旧等）350000o如果是支付水电费，则贷记银行存款；如果是计提设备折旧，则贷记累计折旧科目。反映了企业为支付这些费用所进行的资金流出或资产价值的减少。三、制造费用分配1.将制造费用分配到生产成本中，假设分配率为15%o制造费用需要按照一定的方法分配到生产成本中，以确定产品的总成本。这里假设分配率为15%,即制造费用按照生产成本的15%进行分配。分配的制造费用=生产成本×分配率。在这个例子中，生产成本为领用葡萄和支付生产工人工资后的金额，即220万元+45万元=265万元。分配的制造费用=265万元×15%=39.75万元，但题目中给出的制造费用共计35万元，可能是由于计算过程中的近似取值或其他因素导致。这里按照题目中的35万元进行分配。借：生产成本52500(350000×15%工将分配的制造费用计入生产成本，增加产品的成本。这个金额是通过制造费用总额乘以分配率计算得出的。贷制造费用52500。从制造费用科目转出分配的金额,反映了制造费用的减少和生产成本的增加。通过制造费用的分配，使生产成本更加准确地反映了生产葡萄干所耗费的全部成本。
