在EPC模式下会计核算的方法.docx

文书模板会计实操文库在EPC模式下会计核算的方法一、业主方会计核算方法1 .项目前期支付可行性研究、勘察设计等前期费用时，借记"在建工程一前期我用“，贷记"银行存款”等科目.2 .项目建设阶段支付工程预付款，借记"预付账款一EPC总承包商"，贷记"银行存款按工程进度支付款项时，根据工程计量确认单，借记"在建工程一建筑安装工程投资等“，贷记"预付账款一EPC总承包商"和"银行存款"（若需补付进度款）。收到总承包商开具的发票时，借记"在建工程一建筑安装工程投资等""应交税费一应交增值税（进项税额），贷记"预付账款一EPC总承包商等"。3 .项目竣工决算阶段确认工程总造价并调整在建工程成本，借记"在建工程一建筑安装工程投资等"（调整至最终造价），贷记"预付账款一EPC总承包商等"（结清往来）项目竣工验收合格后结转资产，若为固定资产项目，借记"固定资产"贷记"在建工程一建筑安装工程投资等"；若为房地产开发项目结转至开发产品，借记"开发产品"，贷记"在建工程一建筑安装工程投资等"。二、总承包商会计核算方法1 .项目前期参与项目投标阶段的费用核算：发生的投标费用，如购买招标文件费用、制作投标文件的费用等，可计入当期损益,借记"管理费用一投标费用“，货记"银行存款”等。2 .项目合同签订阶段确认合同收入与合同成本：当签订EPC合同后，应根据合同总金额和预计总成本，采用完工百分比法确认合同收入和合同成本.首先确定预计总收入和预计总成本，计算完工进度.完工进度=累计实际发生的合同成本÷预计总成本。3 .项目实施阶段设计阶段：发生的设计费用计入工程施工一合同成本一设计成本.借记"工程施工一合同成本一设计成本"，贷记"银行存款、应付职工薪酬等采购阶段：采购设备和材料时，按实际采购成本计入工程施工一合同成本一设备及材料成本.借记"工程施工一合同成本一设备及材料成本""应交税费一应交增值税（进项税额），贷记"银行存款、应付账款等施工阶段：发生的施工费用，如人工成本、机械使用费等，计入工程施工一合同成本一施工成本.借记"工程施工一合同成本一施工成本"，贷记"应付职工薪酬、累计折旧等确认收入与成本：根据完工进度确认当期的合同收入和合同成本.当期确认的合同收入=合同总收入X完工进度以前会计期间累计已确认的收入0当期确认的合同成本=合同预计总成本X完工进度以前会计期间累计已确认的成本。借记"主营业务成本""工程施工一合同毛利"，贷记"主营业务收入4 .项目竣工结算阶段项目竣工结算后，将"工程施工"与"工程结算”科目对冲.借记"工程结算"，贷记"工程施工一合同成本""工程施工一合同毛利二