做账实操-企业合并递延所得税会计分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-企业合并递延所得税会计分录企业合并递延所得税会计分录的编制涉及多种情况，具体取决于合并的性质和资产的账面价值与公允价值是否一致。在非同一控制下的免税合并中，如果被购买方的资产或负债的账面价值与公允价值不一致，合并报表在调整资产或负债的公允价值时，需要同时编制递延所得税会计分录。例如，甲公司在第1年末购买乙公司80%的股权（免税合并），如果乙公司有一项管理用固定资产评估增值400万元，且该资产可继续使用10年，残值为0,以及一项存货评估增值200万元，第2年存货卖出了一半，这种情况下需要在合并报表中编制相应的递延所得税会计分录。具体的会计分录可能包括借记"递延所得税资产"和贷记”所得税费用"，或者借记其他综合收益、盈余公积/利润分配一一未分配利润、资本公积等科目，贷记"递延所得税负债"。这些分录的编制需要根据具体情况进行，以确保准确反映企业合并中的税务影响。此外，还有一些特殊情况需要考虑，例如在甲集团公司拍卖拍得的B上市公司股权不属于合并的情况下，递延所得税的会计分录可能涉及借记”递延所得税资产"和贷记”所得税费用”等科目。综上所述，企业合并递延所得税会计分录的编制涉及多个方面，包括但不限于合并的性质、资产的账面价值与公允价值的一致性、以及具体的税务影响。会计人员需要根据这些因素综合考量，编制准确的会计分录。企业合并递延所得税会计分录递延所得税费用产生的原因是怎样的?递延所得税费用的产生主要源于会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异。这种时间性差异导致会计上确认的所得税费用与税务局实际认定的应交所得税金额不一致。递延所得税是一种暂时性的差异，随着时间的推移，这种差异最终会消失。递延所得税费用的具体产生情况包括：会计与税法差异：企业在计算所得税时，如果采用的是不同于会计准则的税法规定，会导致企业在税务利润和会计利润之间存在差异。这种差异会影响到递延所得税费用的确认。资产或负债的账面价值与税法计量基础的差异：企业在计算资产或负债的账面价值时，如果采用的是不同于税法规定的计量方法，会导致企业在账面价值和税法计量基础之间存在差异。这种差异同样会影响到递延所得税费用的计算。长期资产折旧和摊销的计算方法差异：企业在计算长期资产折旧和摊销时，如果采用的是不同于税法规定的计算方法，会导致企业在税务折旧和摊销额和会计折旧和摊销额之间存在差异。这种差异也是递延所得税费用产生的一个原因。特殊税务政策：例如，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税口1.这种情况下员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。企业需要在会计报表中披露递延所得税费用的计算方法和金额，以便于理解和分析企业的财务状况和税务影响。