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    记账实操-银行会计票据业务的账务处理实例.docx

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    记账实操-银行会计票据业务的账务处理实例.docx

    财务分析会计实操文库记账实操-银行会计票据业务的账务处理实例一、银行承兑汇票业务1 .承兑环节假设企业A向银行申请承兑面额为100万元的银行承兑汇票,用于向企业B采购原材料。银行收取承兑手续费率为05%,企业A按规定缴纳了40%的保证金。首先计算保证金金额:100万元40%=40万元。收取保证金:借:吸收存款企业A保证金存款400,000贷:存入保证金一银行承兑汇票保证金400,000计算承兑手续费:100万元.5%=5000元。收取手续费:借:吸收存款企业A活期存款账户5,000贷:手续费及佣金收入5,000进行承兑操作:借:吸收存款一企业A活期存款账户(敞口部分)600,000(Ooo万40万)贷:应付票据一银行承兑汇票1,000,0002 .到期付款环节假设到期时企业A账户余额充足,能够支付汇票款项。账务处理:借:应付票据一_银行承兑汇票,ooozooo贷:吸收存款企业A活期存款账户1,000,000同时退还保证金:借:存入保证金一银行承兑汇票保证金400,000贷:吸收存款企业A活期存款账户400,0003 .到期企业无力支付(假设银行垫付)若到期企业A贝妒余额不足,银行先垫付资金。借:逾期贷款企业A(承兑垫款X假设垫款金额为X元)X元贷:应解汇款X元支付汇票款项:借:应付票据银行承兑汇票1,000,000贷:应解1,000,000后续向企业A追偿垫款:当企业A偿还垫款时:借:吸收询企业A活期存款账户X元贷:逾期贷款一企业A(承兑垫款)X元二、商业承兑汇票贴现业务1 .贴现环节企业C持有企业D承兑的商业承兑汇票,票面金额为80万元,到期日为4个月后。企业C向银行申请贴现,银行贴现率为3.6%。首先计算贴现利息:贴现天数按每月30天计算,共120天。贴现利息=800,000×3.6%×120÷360=9600元。实际支付给企业C的贴现金额=800,0009600=790,400元。账务处理:借:贴现资产一商业承兑汇票贴现(面值)800,000贷:吸收前企业C活期存款账户790z400贷:贴现资产一商业承兑汇票贴现(利息调整)9,6002 .商业承兑汇票到期正常收款假设商业承兑汇票到期,承兑企业D正常付款。借:清算资金往来等(根据实际收款清算科目)800,000贷:贴现资产一商业承兑汇票贴现(面值)800,000同时摊销未确认的贴现利息:已摊销一个月利息(假设采用直线法,每月摊销9600÷4=2400元):借:贴现资产商业承兑汇票贴现(利息调整)2400贷:利息收入2400剩余未摊销利息转回:借:贴现资产商业承兑汇票贴现(利息调整)7200贷:利息收入72003 .商业承兑汇票到期付款人拒付若商业承兑汇票到期,企业D拒付。银行向企业C追索:借:吸收存款一企业C活期存款账户(或其他相关账户)800,000贷:贴现资产一商业承兑汇票贴现(面值)800,000若企业C账户余额不足:借:逾期贷款一企业C(贴现垫款)(假设垫款金额为Y元)Y元贷:贴现资产商业承兑汇票贴现(面值)Y元后续继续向企业C追偿:当企业C偿还垫款时:借:吸收存款企业C活期存款账户Y元贷:逾期贷款一企业C(贴现垫款)Y元三、票据转贴现业务1 .转贴现买入环节假设银行A从银行B买入一批已贴现的银行承兑汇票,票面金额总计500万元,转贴现利率为2.5%,转贴现期限为2个月。首先计算转贴现利息:500万元25%2÷1220833.33元。实际支付给银行B的金额=500万元20833.33元=4979166.67元。账务处理:借:贴现资产转贴现买入(面值)5,000,000贷:存放中央银行款项等(实际支付金额)4,979,166.67贷:贴现资产一转贴现买入(利息调整)20,833.332 .转贴现到期收回款项转贴现到期,银行A从承兑银行收回款项。借:存放中央银行款项等(收回款项金额)5,000,000贷:贴现资产一转贴现买入(面值)5,000,000同时摊销未确认的转贴现利息:假设采用直线法,每月摊销利息=20833.33÷2=10416.67元。已摊销一个月利息:借:贴现资产一转贴现买入(利息调整)10,416.67贷:利息收入10,416.67剩余未摊销利息转回:借:贴现资产一转贴现买入(利息调整)10,416.66贷:利息收入10,416.663 .转贴现未到期银行A再转贴现卖出假设在转贴现未到期时,银行A又将这批票据转贴现卖出给银行C,转贴现卖出利率为2.8%,剩余期限为1个月。首先计算转贴现卖出利息:500万元28%1.÷1211666.67元。实际收到银行C的金额二500万元11666.67元二498833333元。账务处理:借:存放中央银行款项等(实际收到金额)4,988,333.33借:贴现资产一转贴现卖出(利息调整)11,666.67贷:贴现资产一转贴现买入(面值)5,000,000同时摊销未确认的转贴现买入利息:已摊销一个月利息(同上):借:贴现资产一转贴现买入(利息调整)10,416.67贷:利息收入10,416.67剩余未摊销利息转回:借:贴现资产转贴现买入(利息调整)10,416.66贷:利息收入10,416.66

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