企业会计月末结账的流程.docx

企业会计月末结账的流程一、月末结账的时点问题般来说，月末结账的时点是自然月的最后天，相关会计法规也规定如此。然而，在实际操作中，一些单位由于业务量较大，可能会自行确定结账日期，例如每月25日作为结账日。自定义结账日期存在以下问题：1.与税务不同步，增加不必要的税务风险。税法按照自然月来确定税务期间，如果会冲期间与税法不一致，就需要调整税务报表，增加工作难度，给税务核查带来困难，增加税务风险：2.由于自定义结账日期导致结账数据时点不一致的风险。许多财务数据来自非财务部门，由非专业人员提供，对自定义结账日期的理解可能存在偏差，导致数据不准确；3.影响企业正常经营和管理。一些财务基础较好的企业可能规定结账日期后至下月1日之前不开具发票等方式来减少差异，规避税务风险。然而，这种做法对企业经营不利。如果自定义结账日期，应健全企业财务管理基础工作，并尽量做到：1.成本费用按照自定义结账日期，现金、银行、收入按自然月底结账；2.年底对按正常月底结账产生的差异进行调整，减少自定义结账日期带来的税务风险和数据不准确风险。二、结账具体步骤（一）重新审核核对本月所有凭证，减少错误。月末结账以H常会计凭证为基础，要求H常会计凭证数据和分录准确无误，因此建议在月末结账时重新核对。（二）对以下项目进行账实核对。1 .现金：在结账日末进行清点，编制盘点表。对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时，应查看现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因并进行处理。2 .银行存款：编制银行存款余额调节表，对平银行账。3 .存货：包括原材料、在产品、产成品等。月末应进行盘点，并与明细账核对，如有差异应查明原因并处理。（三）核对税务报表与应交税,金明细账等账户的勾稽关系。1 .运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单利企业的应交税金一应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节项目主要包括在同张税票中应做进项转出的金额、进货退回或折让证明单的时间差异。2 .核对销项税额时，可将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金一应交增值税（销项税额）进行核对。单位有营业税的情况下可以核对企业收入明细账与发票清单。3 .对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。（四）查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。比如，对应收应付账的核对应做到：查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况，期末余额为负时是否需要调整。（五）编制月末结账的转账分录。1 .按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。2 .摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提贽用等。3 .结转哲估材料（对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。4 .结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录要结合企业实际）