个人出租住房的税费计算方式－记账实操.docx

账务处理会计实操文库个人出租住房的税费计算方式-记账实操1.增值税政策依据：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。计算公式：应纳税额=含税租金收入÷Q+5%)×1.5%举例假设月租金为3000元那么月应纳增值税额=3000÷(1+5%)1.5%42.86元2 .房产税政策依据：对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。计算公式：应纳税额=租金收入4%举例：月租金3000元，月应纳房产税额=3000×4%=120元3 .个人所得税政策依据：个人出租房屋取得的租金收入应按"财产租赁所得"项目计算缴纳个人所得税,暂减按10%的税率征收（各地可能会根据实际情况有所调整）o计算公式：每次（月）收入不超过4000元的:应纳税所得额=每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额=每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）×（120%）应纳税额=应纳税所得额X10%举例：假设月租金3000元，扣除增值税42.86元、房产税120元，假设修缮费用等扣除800元，每月应纳税所得额=（300042.86120800）=2037.14元，月应纳个人所得税额=2037.14×10%=203.71元。若月租金为5000元扣除增值税（假设为71.43元房产税（200元），假设修缮费用等扣除800元，应纳税所得额=500071.43200800×（120%）=3142.86元，月应纳个人所得税额=3142.86×10%=314.29元。贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金借：营业税金及附加贷：应交税费-城建税贷：其他应交款-教育费附加（五）结转各种收入1.结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：营业税金及附加（七）结转各项费用1.结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用（八）季度计提所得税1.提取时借：所得税贷：应交税费-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税费一所得税贷：银行存款或现金这8个计提是每月必做的，你记住就好啦！最后呢就是结账工作了!结账时需要很细心的环节！四、结账工作1.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计"字样，并在下面通栏划单红线;12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。Q）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符,同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量对账也是很重要的一环节，帐不平的话你会花费更多时间去对账，所以细心很重要！最后一点，是编制报表。7s月末编制会计报表要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。