使用权资产的会计处理分录－做账实操.docx

账务处理会计实操文库使用权资产的会计处理分录-做账实操1 .初始计量租赁期开始日使用权资产应当按照成本进行初始计量。成本包括租赁负债的初始计量金额、在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额(扣除已享受的租赁激励)、承租人发生的初始直接费用、承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。假设企业签订了一份租赁办公场地的合同，租赁期为5年，每年租金为100,000元，在租赁开始日支付第一年租金100,000元，同时发生初始直接费用(如中介费)20,000元。假设租赁内含利率为5%,则租赁负债初始计量金额为(100,000×4)÷(1+5%)+(100,000×3)÷(1+5%)2+(100,000×2)÷(1+5%)3+(100,000×1)÷(1+5%)4354,600元。使用权资产成本=354,600+100,000+20,000=474,600元。会计分录：借：使用权资产474,600租赁负债未确认融资费用45,400(100,000×4354,600)贷：租赁负债租赁付款额400,000(100,OOOx4)银行存款120,000(100,000+20,000)2 .后续计量计提折旧承租人应当参照固定资产折旧的相关规定，对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。假设上述办公场地预计使用寿命为10年，由于无法确定租赁期届满是否取得所有权按照租赁期5年计提折旧。每月折旧额=474,600÷(5×12)7,910元。会计分录：借：管理费用折旧费7,910贷：使用权资产累计折旧7,910确认利息费用(租赁负债的利息)承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。第一期利息费用=354,6005%17,730元。会计分录：借：财务费用利息费用17,730贷：租赁负债未确认融资费用17,730支付租赁付款额假设在租赁期第二年支付租金100,000元。会计分录：借：租赁负债租赁付款额100,000贷：银行存款100,0003 .租赁变更增加租赁范围或延长租赁期限等情况(作为一项单独租赁处理的除外)例如，租赁期第3年，企业与出租方协商将租赁办公场地面积增加10%,额外租赁部分的租赁期为3年，年租金为12,000元，租赁内含利率仍为5%0对于新增部分，租赁负债初始计量金额为(12,000×3)÷(1+5%)+(12,000×2)÷(1+5%)2+(12,000×1.)÷(1+5%)334,137J1.o新增使用权资产成本=34,137+12,000=46,137J1.o会计分录：借：使用权资产46,137租赁负债未确认融资费用1.863（12,000x334,137）贷：租赁负债租赁付款额36,000（12,000×3）银行存款12,000减少租赁范围或缩短租赁期限等情况假设租赁期第4年，企业与出租方协商将租赁办公场地面积减少20%,并相应调整租金。对于减少部分，需要调整使用权资产和租赁负债的账面价值。首先计算减少部分对应的使用权资产账面价值和租赁负债账面价值，然后进行会计处理。假设减少部分对应的使用权资产账面价值为80,000元,租赁负债账面价值为（计算过程略）70,000元。会计分录：借：租赁负债租赁付款额（减少后的金额）使用权资产累计折旧（减少部分已计提折旧）资产处置损益（差额，可能在贷方）贷：使用权资产（减少部分的账面价值）租赁负债未确认融资费用（减少部分对应的未确认融资费用）4 .租赁期届满返还租赁资产承租人返还租赁资产时，如有租赁期届满时预计将发生的恢复成本，应当在租赁期内按照系统合理的方法分摊计入相关资产成本或当期损益。假设在租赁结束时，需要支付恢复场地原状的费用10,000元，已在租赁期内预提。实际支付时：会计分录：借：预计负债租赁资产恢复成本10,000贷：银行存款10,000留购租赁资产如果承租人行使购买选择权，购买价格与预计购买选择权行使日租赁负债的账面价值之间的差额，应当计入当期损益。假设购买价格为50,000元，购买日租赁负债账面价值为40,000元。会计分录：借：固定资产（按购买后资产性质确定科目）租赁负债租赁付款额贷：银行存款使用权资产（账面价值）租赁负债未确认融资费用资产处置损益（差额，可能在借方）应付账款管理应付账款是企业向供应商购买商品或接受服务后，尚未支付的款项，是企业与供应商之间的重要商业债权关系。企业与供应商之间良好的合作关系通常建立在及时、准确的支付之上。如果企业拖欠款项，可能会损害其声誉，影响与供应商的长期合作关系。管理应付账款时，企业需要考虑与供应商的关系，确保支付周期与合同条款一致，并维持良好的商业信誉。应付账款管理需要关注以下几点：1.应付账款的付款周期付款周期是指从收到商品或服务到支付应付账款的时间间隔。应付账款的付款周期一般较短，由卖方根据买方的信用情况给予不同的信用期，如一个月、三个月或半年等。较长的付款周期可以为企业提供更多的资金流动性，但长时间占用供应商的货款，势必引起供应商的不满。较短的付款周期则可以提高供应商满意度，但可能减少企业的现金流。2.应付账款周转率应付账款周转率反映了企业应付账款的支付速度和管理效率。计算公式：应付账款周转率=（主营业务成本+期末存货成本期初存货成本）/平均应付账款×oo%0应付账款周转率这个指标代表，企业免费占用供应商资金的能力，通常而言，指标越慢越好。3应付账款长期挂账情况长期挂账的应付账款指的是长期未支付或支付存在争议的款项。企业需要定期审查这些款项，了解原因并采取相应措施,如与供应商协商解决争议、调整账务记录或采取法律手段等。长期挂账的应付账款可能导致供应商不满、信用损失或法律纠纷等问题。4 .应付账款中长期未支付的原因企业在处理应付账款时，应关注明细款项中长期未支付的原因。可能的原因包括：支付流程延误、付款争议、发票原因或未收到、资金短缺等。了解原因后，企业可以采取相应措施解决问题，如优化支付流程、与供应商沟通协商、加强资金管理等。5 .应付账款太少的企业也不一定是好现象虽然较少的应付账款可能意味着企业具有较好的支付能力和现金流状况，但也可能表明企业与供应商之间的合作关系不够紧密或采购量不足。过于谨慎的支付策略可能使企业错过与优质供应商建立长期合作关系的机会。因此，在评估企业应付账款状况时，需要综合考虑其财务状况、市场地位、供应链管理能力等因素。6 .供应商的管理与优化建立信用体系：企业应与供应商建立信用体系，明确信用期限、支付方式等条款，以确保双方权益得到保障。监控与预警：企业应定期监控应付账款的余额和支付情况,及时发现潜在问题并采取相应措施。同时，建立预警机制,以应对可能出现的资金风险。优化支付策略：企业应根据实际情况制定支付策略，如优先支付重要供应商、利用折扣优惠等，以降低资金成本并维护供应链稳定。加强沟通与合作：企业应与供应商保持密切沟通，及时解决支付过程中出现的问题。同时，通过加强合作，共同推动供应链的优化和发展。