使用权资产租赁的会计处理－记账实操.docx

账务处理会计实操文库使用权资产租赁的会计处理-记账实操1.案例一：办公场地租赁（年限平均法）背景信息企业A租赁一间办公室用于行政办公租赁期为5年，从2024年1月1日开始。租赁合同约定租金每年为120,000元，在每年年初支付。企业A在租赁开始日确定使用权资产的入账价值为540,000元（假设经过详细计算，此处简化计算过程），预计租赁期满后办公场地无残值。折旧计算由于企业不能确定租赁期满后是否会续租或购买该办公场地，按照租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的原则，折旧年限确定为5年。采用年限平均法计算每月折旧额：540,000/（5X12）=9,000元。会计分录每月计提折旧时:借：管理费用使用权资产折旧9,000贷：使用权资产累计折旧9,0002.案例二：设备租赁（工作量法）背景信息企业B租赁一台生产设备，租赁期为3年，从2024年3月1日开始。租赁合同规定租金总额为180,000元，设备预计总工作量为18,000小时。企业B在租赁开始日确认使用权资产入账价值为165,000元（已考虑初始直接费用等因素），设备预计净残值为5,000元。折旧计算假设2024年4月份，该设备实际工作小时数为1.ooo小时。每小时折旧额计算公式为:（165,0005,000）/18,000=9元/小时。4月份应计提折旧额：1,000X9=9,000元。会计分录2024年4月份计提折旧时：借：制造费用使用权资产折旧9,000贷：使用权资产累计折旧9,0003.案例三：运输车辆租赁（双倍余额递减法）背景信息企业C租赁一辆运输车辆用于物流配送，租赁期为4年，从2024年7月1日开始。租赁合同约定租金每年为60,000元，在每年年末支付。企业C在租赁开始日确定使用权资产入账价值为220,000元，预计车辆在租赁期满后的净残值为20,000元。折旧计算O双倍余额递减法的折旧率=2÷4X100%=50%。O第一年（2024年7月1日-2025年6月30日）折旧额=220,000X50%=110,OOO元,每月折旧额=110,000÷129,167元.O会计分录。2024年7-12月计提折旧时：。借：销售费用-使用权资产折旧（9,167×6）55,002贷：使用权资产累计折旧55,0024案例四：商铺租赁（年数总和法）。背景信息。企业D租赁一间商铺用于零售业务,租赁期为3年，从2024年10月1日开始。租赁合同规定租金每年为90,000元，在每年年初支付.企业D在租赁开始日确定使用权资产入账价值为240,000元，预计商铺在租赁期满后的净残值为30,000元.。折旧计算°钠总和=3+2+1=6。o第一年（2024年10月1日-2025年9月30日）折旧额=（240,000-30,000）X3÷6=105,OoO元2024年Io-12月折旧额=105,000X3÷12=26,250元。会计分录2024年1012月计提折旧时：借：销售费用使用权资产折旧26,250贷：使用权资产累计折旧26,250会计工作流程一、每月会计作账流程1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记汇总。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。有木有觉得这些流程在学会计的时候都做过了!这就对了!其实，这些你都懂的，你也会的！好了，下来仔细看下怎么填制凭证吧!二、记账凭证1.必须具备如下内容(I)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。其实这些细节多做几次凭证你也就会了！2、记账凭证审核的内容：填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。下来比较有难度的就是月末计提部分了，不过放心，你也学过的。三、月末会计的计提、结转分录(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1.按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用一福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费(具体的比例，看主体是一般纳税人还是小规模）借：管理费用一职工教育费贷：其他应付款-职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用一工会经费贷：其他应付款-工会经费（二）提固定资产折旧借：管理费用一折旧费贷：累计折旧（三方难销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金借：营业税金及附加贷：应交税费-城建税贷：其他应交款-教育费附加（五）结转各种收入1.结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润各种结转眼睛都看花了。（六）结转成本、支出、税金1.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：营业税金及附加（七）结转各项费用1.结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用（八）季度计提所得税1.提取时借：所得税贷：应交税费-所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税费一所得税贷：银行存款或现金这8个计提是每月必做的，你记住就好啦！最后呢就是结账工作了!结账时需要很细心的环节！四、结账工作1.结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计"字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计"字样，并在下面通栏划单红线;12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。Q）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符,同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量对账也是很重要的一环节，帐不平的话你会花费更多时间去对账，所以细心很重要！最后一点，是编制报表。7s月末编制会计报表要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。