某公司全年收入1000万全年业务招待费发生15万请问计算企业所得税时能够抵扣多少招待费简述下工业企业核算-记账实操.docx

账务处理会计实操文库某公司全年收入100O万，全年业务招待费发生15万，请问计算企业所得税时，能够抵扣多少招待费？简述下工业企业核算的关键点。-记账实操1 .业务招待费扣除限额的计算根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%oo首先计算业务招待费发生额的60%:15万X60%=9万。然后计算当年销售（营业）收入的5%o:1000万5%o=5万。由于9万5万，所以在计算企业所得税时，能够抵扣的业务招待费为5万。2 .工业企业核算的关键点成本核算方面材料成本核算：工业企业需要准确核算原材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。材料成本核算方法有先进先出法、加权平均法等，企业一旦选定一种方法，不得随意变更。例如，在领用原材料生产产品时，要根据选定的方法计算发出材料的成本。人工成本核算：要区分直接人工和间接人工。直接人工是指直接从事产品生产的工人的人工货币消耗，能够直接计入产品成本；间接人工是指为生产产品服务但不直接从事产品生产的人工成本，如车间管理人员的工资等，需要通过一定的分配方法计入产品成本，如按生产工时比例分配。制造费用核算与分配：制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间水电费、设备折旧费、机物料消耗等。企业需要合理归集制造费用，然后选择合适的分配方法（如生产工时比例法、机器工时比例法、直接人工成本比例法等）将制造费用分配到产品成本中。收入核算方面销售收入确认：工业企业销售产品时，要按照会计准则规定的收入确认条件确认收入。一般情况下，当企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，才能确认收入。其他业务收入核算：工业企业除了主营业务收入（产品销售收入）外，可能还有其他业务收入，如销售材料、出租固定资产等收入。这些收入也要按照会计准则的要求进行核算，与主营业务收入分开核算。存货核算方面存货盘点与计价调整：工业企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品、半成品和产成品等。企业需要定期进行存货盘点，确保账实相符。如果盘点发现存货盘盈或盘亏，要及时进行会计处理。同时，在存货计价方面，要根据市场变化和存货的实际情况，合理调整存货的账面价值，如当存货发生减值时，要计提存货跌价准备。