生态医疗健康公司的账务处理流程-记账实操.docx

账务处理会计实操文库生态医疗健康公司的账务处理流程-记账实操一、财务初始设置1 .建立账簿体系根据公司的规模和业务复杂程度，选择合适的账簿。一般包括总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账。总账用于记录公司所有账户的总括信息，明细账则对各账户进行详细分类记录，现金日记账和银行存款日记账专门用于记录现金和银行存款的收支情况。确定账簿的格式，如三栏式、多栏式等。例如，应收账款和应付账款明细账通常采用三栏式，用于记录借贷方发生额和余额；而管理费用、销售费用等明细账可采用多栏式,方便按费用项目进行明细核算。2 .会计科目设置依据公司的业务类型和财务核算要求，设置会计科目。资产类科目:设置库存现金''"银行存款"科目，用于核算公司的现金和银行存款收支。例如，收到患者的医疗服务费用，应借记"银行存款"。“固定资产"科目用于记录公司的医疗设备、办公设备等固定资产的原值。购置一台新的医疗检测仪器，应借记“固定资产"，贷记"银行存款"或"应付账款"。"库存商品"科目用于核算健康产品的购进、销售和结存情况。购进一批保健药品，借记“库存商品"，贷记"银行存款"或"应付账款"。负债类科目："应付账款"用于记录公司因采购医疗设备、健康产品等而应付给供应商的款项。当确认应付款项时，贷记"应付账款"，支付款项时，借记"应付账款、"应付职工薪酬”科目核算公司应付给员工的工资、奖金、福利等。计算员工工资时，贷记"应付职工薪酬”，实际发放时，借记应付职工薪酬”。所有者权益类科目："实收资本"科目记录股东投入公司的资本。股东投入资金时，贷记"实收资本"，一般情况下该科目余额保持稳定，除非有新的资本注入或减资情况。"本年利润"和"利润分配”科目用于核算公司的利润形成和分配情况。期末，将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润"，计算出当期利润后，再根据利润分配方案，将利润转入利润分配"科目。收入类科目："主营业务收入"可细分为"医疗服务收入"和"健康产品销售收入"0提供医疗服务或销售健康产品收到款项时，贷记"主营业务收入”相应的明细科目。成本类科目："主营业务成本"同样细分为"医疗服务成本"和"健康产品销售成本"。结转医疗服务或健康产品销售成本时，借记"主营业务成本”相应的明细科目。费用类科目："管理费用"用于核算公司行政管理部门的费用，如办公场地租金、管理人员工资等。支付房租时，借记"管理费用房租"。"销售费用"记录公司为销售产品和服务而发生的费用，如广告宣传费、销售人员工资等。支付广告费用时，借记销售费用广告宣传”。二、日常账务处理1 .资金收支处理收款业务：当公司收到患者的医疗服务费用时，根据收款方式进行账务处理。如果是现金收款，借记“库存现金"，贷记”主营业务收入医疗服务收入"；若是银行转账收款，借记"银行存款"，贷记"主营业务收入医疗服务收入对于健康产品销售收款，处理方式类似。如通过电商平台收到销售款，借记“其他货币资金电商平台账户”（如果是通过电商平台收款）或“银行存款"，贷记"主营业务收入健康产品销售收入"。付款业务：支付供应商货款时,若以银行转账方式支付,借记“应付账款"，贷记"银行存款"。发放员工工资，借记"应付职工薪酬"，贷记"银行存款"或"库存现金"O支付办公费用、水电费等，根据费用性质借记"管理费用"或"销售费用”等相关科目，贷记"银行存款"或"库存现金"。2 .采购业务处理医疗设备采购：公司购置医疗设备，如从医疗器械供应商处购买一台CT扫描仪。如果设备价值较高，需要安装调试，先计入"在建工程”科目。支付设备款时，借记"在建工程"，贷记"银行存款"或"应付账款、安装调试完成后，将"在建工程”转入“固定资产"科目，借记“固定资产"，贷记"在建工程"。健康产品米购：购进健康产品，如保健药品、医疗器械耗材等。收到货物并验收入库时，借记“库存商品"，贷记"银行存款"或"应付账款"。如果采购过程中有运输费、装卸费等采购费用，且符合计入成本的条件，应将这些费用分摊计入商品成本，借记“库存商品"，贷记"银行存款”等科目。3 .医疗服务业务处理收入确认：根据医疗服务完成情况和收入确认原则，确认医疗服务收入。一般在医疗服务已经提供，患者已经接受服务，并且能够可靠地计量收入金额时确认收入。例如，患者完成一次体检后，公司根据收费标准确认收入，借记"银行存款"或"应收账款"（如果患者尚未付款），贷记"主营业务收入医疗服务收入”。成本核算：核算医疗服务成本，包括医护人员工资、医疗耗材、设备折旧等。计算医护人员工资时,借记"主营业务成本医疗服务成本"，贷记"应付职工薪酬I"；领用医疗耗材时，借记"主营业务成本医疗服务成本"，贷记"库存商品医疗耗材"；计提医疗设备折旧时，借记"主营业务成本医疗服务成本''，贷记"累计折旧、4 .健康产品销售业务处理收入确认：当健康产品销售给客户，并且相关的风险和报酬已经转移，公司能够可靠地计量收入金额时确认收入。例如，通过公司门店或电商平台销售保健药品，在产品发货并满足收入确认条件后，借记"银行存款"或"应收账款"，贷记"主营业务收入健康产品销售收入"。成本结转：结转销售健康产品的成本，根据销售产品的数量和单位成本，借记“主营业务成本健康产品销售成本"，贷记"库存商品健康产品"。三、期末账务处理1 .计提折旧和摊销对于公司的固定资产，如医疗设备、办公设备等，需要计提折旧。根据固定资产的类别、预计使用年限和折旧方法（如直线折旧法、双倍余额递减法等）,计算每月的折旧额。例如，一台医疗设备原值100万元，预计使用年限10年，采用直线折旧法，每月折旧额为$1000000divl0divl2二8333.33$元。账务处理为借记"主营业务成本医疗服务成本”（如果设备用于医疗服务）或"管理费用折旧"（如果设备用于行政管理），贷记"累计折旧"。对于无形资产，如医疗专利技术、软件使用权等，需要进行摊销。摊销方法和折旧类似，根据无形资产的使用寿命和摊销方法计算每月摊销额，借记"管理费用摊销”等相关科目，贷记累计摊销"。2 .费用结转将本期发生的管理费用、销售费用等费用类科目余额全部结转至本年利润"科目。例如，借记本年利润，贷记"管理费用""销售费用”等科目，以计算当期的经营成果。3 .收入结转将主营业务收入科目余额结转至"本年利润"科目。借记"主营业务收入"，贷记本年利润”，这样可以计算出本期的收入总额。4 .利润计算与分配通过本年利润”科目计算出当期的利润总额（或亏损总额）。如果“本年利润"科目贷方余额大于借方余额，为盈利；反之则为亏损。若公司盈利，根据股东会决议进行利润分配。例如，提取法定盈余公积，借记"利润分配提取法定盈余公积”，贷记"盈余公积法定盈余公积"；向股东分配利润，借记”利润分配应付股利配贷记"应付股利"。最后，将利润分配各明细科目余额结转至利润分配未分配利润"科目。四、财务报表编制1 .资产负债表编制根据总账和明细账的余额，编制资产负债表。资产负债表反映公司在某一特定日期（通常是期末）的财务状况，包括资产、负债和所有者权益三个部分。资产项目如"货币资金"根据"库存现金""银行存款""其他货币资金”等科目的期末余额合计填列；"应收账款"根据"应收账款"科目的借方余额减去"坏账准备"（如果有）后的净额填列；“固定资产"根据固定资产"科目的原值减去"累计折旧”后的净值填列。负债项目如"应付账款"根据"应付账款"科目的贷方余额填列应付职工薪酬I"根据"应付职工薪酬”科目的贷方余额填列。所有者权益项目如"实收资本"根据"实收资本"科目的余额填列；"未分配利润"根据"利润分配未分配利润”科目的余额填列。2 .利润表编制利润表反映公司在一定会计期间（通常是一个月、一个季度或一年）的经营成果。根据收入、成本、费用等科目的发生额编制。"营业收入'项目根据"主营业务收入"科目的贷方发生额合计填列营业成本'根据"主营业务成本”科目的借方发生额合计填列利润总额"通过"营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益等'计算得出。3 .现金流量表编制现金流量表反映公司在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。主要通过分析公司的经营活动、投资活动和筹资活动的现金收支来编制。经营活动现金流量可以采用直接法或间接法编制。直接法是根据现金收入和现金支出的主要类别直接反映经营活动产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等；间接法是从净利润出发,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，计算出经营活动产生的现金流量。投资活动现金流量包括购置或处置固定资产、无形资产和其他长期资产等所产生的现金流量。例如，购买医疗设备支付的现金属于投资活动现金流出。筹资活动现金流量包括吸收投资、取得借款、偿还债务、分配股利等所产生的现金流量。如股东投入资本属于筹资活动现金流入，向股东分配利润属于筹资活动现金流出。