养老院账务处理核算-做账分录模板.docx
账务处理会计实操文库养老院账务处理核算-做账分录模板一、收入核算实例(一)长期护理服务收入1 .情景描述养老院为多位老人提供长期护理服务，其中一位老人按照协议每月需支付护理费用6000元。本月该老人正常入住并接受服务，费用在月底结算，尚未收到款项。2 .会计分录借：应收账款XX老人6000贷：主营业务收入长期护理服务收入6000(二)短期康复服务收入1 .情景描述有一位老人因术后康复入住养老院进行为期两周的短期康复治疗，康复服务套餐费用共计8000元,在入住时一次性现金支付。2 .会计分录借：库存现金8000贷：主营业务收入短期康复服务收入8000(三)附加服务收入1 .情景描述养老院为部分老人提供特殊餐饮定制服务，本月有三位老人选择了该服务，每人每月额外支付500元，款项已通过银行转账收到。2 .会计分录借：银行存款1500贷：主营业务收入特殊餐饮服务收入1500二、费用核算实例()人员成本1 .护理人员薪酬情景描述：养老院共有护理人员20名，本月基本工资共计100OOO元加班工资15000元,绩效奖金10000元，同时养老院为护理人员缴纳社保（单位承担部分）30000元，住房公积金（单位承担部分）10000元。会计分录：计提工资：借：主营业务成本护理人员工资（基本工资）100000主营业务成本护理人员工资（加班工资）15000主营业务成本护理人员工资（绩效奖金）10000贷：应付职工薪酬工资125000计提社保和公积金：借：主营业务成本护理人员社保30000主营业务成本护理人员住房公积金10000贷：应付职工薪酬社保30000应付职工薪酬住房公积金10000实际发放工资、缴纳社保和公积金：借：应付职工薪酬工资125000应付职工薪酬社保30000应付职工薪酬住房公积金10000贷：银行存款1650002 .管理人员薪酬情景描述：养老院管理人员有5名，本月基本工资共30000元，福利费用5000元，社保（单位承担部分）8000元，住房公积金（单位承担部分）2000元。会计分录：计提工资：借：管理费用管理人员工资（基本工资）30000管理费用管理人员工资（福利费用）5000贷：应付职工薪酬工资35000计提社保和公积金：借：管理费用管理人员社保8000管理费用管理人员住房公积金2000贷：应付职工薪酬社保8000应付职工薪酬住房公积金2000实际发放工资、缴纳社保和公积金：借：应付职工薪酬工资35000应付职工薪酬社保8000应付职工薪酬住房公积金2000贷：银行存款45000(二)食材与餐饮费用1 .情景描述养老院本月采购食材花费40000元，其中从供应商A采购25000元,款项未付；从供应商B采购15000元,通过银行转账支付。另外，本月支付厨房燃气费3000元，现金支付。2 .会计分录采购食材：借：主营业务成本食材采购40000贷：应付账款供应商A25000银行存款15000支付燃气费：借：主营业务成本餐饮燃气费3000贷：库存现金3000()医疗保健费用1 .情景描述养老院购买了一批常用药品，价值8000元，从医药公司采购，款项暂欠。同时，本月聘请外部医生来院坐诊两次，每次诊疗费2000元，通过银行转账支付。2 .会计分录米购药品：借：主营业务成本药品采购8000贷：应付账款XX医药公司8000支付诊疗费：借：主营业务成本医生诊疗费4000贷：银行存款4000（四）设施设备维护与水电费L情景描述本月养老院对部分设施设备进行了维护保养，支付给维修公司6000元，通过银行转账。同时收到水电费账单,本月水电费共计10000元，其中电费6000元，水费4000元，尚未支付。3 .会计分录支付设施设备维护费：借：管理费用设施设备维护费6000贷：银行存款6000计提水电费：借：管理费用水电费（电费）6000管理费用水电费（水费）4000贷：应付账款XX水电公司10000（五）活动经费与用品采购1 .情景描述养老院为丰富老人生活，组织了一次文艺活动，购买活动用品花费3000元，现金支付。同时，本月采购办公用品2000元，银行转账支付。2 .会计分录购买活动用品：借：管理费用活动经费3000贷：库存现金3000采购办公用品：借：管理费用办公用品2000贷：银行存款2000三、资产核算实例(一)固定资产购置1 .情景描述养老院购置一台新型康复训练设备，价值50000元,通过银行转账支付。设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。2 .会计分录购置设备：借：固定资产康复训练设备50000贷：银行存款50000每月计提折旧：每月折旧额=50000÷（5×12）=833.33（元）借：管理费用折旧费833.33贷：累计折旧83333（二）低值易耗品核算1 .情景描述养老院采购一批清洁用具，价值1500元，采用一次摊销法。采购时现金支付，随后领用。2 .会计分录采购清洁用具：借：周转材料低值易耗品1500贷：库存现金1500领用清洁用具：借：管理费用低值易耗品摊销1500贷：周转材料低值易耗品1500四、负债核算实例（一）应付账款处理1.供应商账款支付情景描述：如前面提到的应付供应商A的食材采购款25000元，本月到期支付，通过银行转账。会计分录：借：应付账款供应商A25000贷：银行存款25000（二）预收账款核算1 .情景描述有一位老人提前预订了明年上半年的床位，并支付了30000元预收款项。2 .会计分录收到预收账款：借：银行存款30000贷：预收账款XX老人30000明年开始每月确认收入（假设平均每月确认5000元）:借：预收账款XX老人5000贷：主营业务收入养老服务收入5000
