工业企业账务处理示例-会计分录实操.docx
账务处理会计实操文库工业企业账务处理示例-会计分录实操一、资金筹集阶段1.吸收投资企业收到投资者投入的货币资金借：银行存款贷：实收资本（如果是股份有限公司则为股本"）例如，企业收到甲投资者投入的现金100万元，会计分录为：借：银行存款1000000贷：实收资本甲1000000收到投资者投入的固定资产借：固定资产（按评估价值或合同约定价值入账）贷：实收资本假设企业收到乙投资者投入的一台设备，评估价值为50万元，会计分录为：借：固定资产500000贷：实收资本乙500000收到投资者投入的无形资产借：无形资产（按评估价值入账）贷：实收资本例如，企业收到丙投资者投入的一项专利技术，评估价值为30万元，会计分录为：借：无形资产300000贷：实收资本丙3000009件切会咨取得短期借款借：银行存款贷：短期借款如企业从银行借入为期6个月的借款20万元，会计分录为：借：银行存款200000贷：短期借款200000取得长期借款借：银行存款贷：长期借款假设企业借入3年期的借款100万元用于购置固定资产，会计分录为：借：银行存款1000000贷：长期借款1000000二、采购业务阶段1.采购原材料采用实际成本法核算材料已验收入库，货款已付借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款例如，企业购入A材料一批，价款10万元，增值税税额1.3万元，以银行存款支付，材料已验收入库。会计分录为：借：原材料A材料100oOO应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000材料已验收入库，货款未付借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款假设企业购入B材料一批，价款5万元，增值税税额0.65万元，材料已验收入库，款项尚未支付。会计分录为：借：原材料B材料50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款56500材料尚未验收入库，货款已付借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资例如，企业购入C材料一批，价款8万元，增值税税额L04万元，货款已付，材料尚未到达。会计分录为：借：在途物资80000应交税费应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400当材料到达并验收入库时：借：原材料C材料80000贷：在途物资80000采用计划成本法核算购入材料时，按实际成本借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付账款等）例如，企业购入D材料一批，实际成本12万元,增值税税额1.56万元，以银行存款支付。会计分录为：借：材料采购120000应交税费应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600材料验收入库，按计划成本借：原材料（计划成本）贷：材料采购假设D材料的计划成本为11万元,会计分录为:借：原材料D材料110000贷：材料采购110000同时，结转材料成本差异（实际成本计划成本）若实际成本大于计划成本，差异为超支差异借：材料成本差异贷：材料采购对于上述D材料，超支差异=120000-110000=10000元，会计分录为：借：材料成本差异10000贷：材料采购10000若实际成本小于计划成本，差异为节约差异借：材料采购贷：材料成本差异三、生产业务阶段1.领用原材料借：生产成本（直接用于产品生产的材料）制造费用（车间一般耗用的材料）管理费用（行政管理部门耗用的材料）贷：原材料例如，企业生产产品领用E材料15万元，车间一般耗用F材料2万元，行政管理部门领用G材料1万元。会计分录为：借：生产成本150000制造费用20000管理费用10000贷：原材料E材料150000原材料F材料20000原材料G材料100OO2.计算和分配职工薪酬分配生产工人薪酬借：生产成本贷：应付职工薪酬假设企业分配生产工人工资30万元，会计分录为:借：生产成本300000贷：应付职工薪酬300000分配车间管理人员薪酬借：制造费用贷：应付职工薪酬例如，车间管理人员工资8万元，会计分录为：借：制造费用80000贷：应付职工薪酬80000分配行政管理人员薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬假设行政管理人员工资12万元，会计分录为：借：管理费用120000贷：应付职工薪酬1200003.计提固定资产折旧车间固定资产折旧借：制造费用贷：累计折旧假设车间固定资产本月折旧额为5万元,会计分录为:借：制造费用50000贷：累计折旧50000行政管理部门固定资产折旧借：管理费用贷：累计折旧例如，行政管理部门固定资产本月折旧额为3万元,会计分录为：借：管理费用30000贷：累计折旧300004.分配制造费用首先计算制造费用总额，然后将其分配到产品成本中借：生产成本贷：制造费用假设本月制造费用总额为15万元，生产甲产品和乙产品，按生产工时分配(甲产品生产工时为3000小时，乙产品生产工时为2000小时)，分配率=150000÷(3000+2000)=30元/小时甲产品应分配的制造费用=3000×30=90000元乙产品应分配的制造费用=2000×30=60000元会计分录为：借：生产成本甲产品90000生产成本乙产品60000贷：制造费用1500005.产品完工入库借：库存商品贷：生产成本假设甲产品完工入库,成本为50万元,会计分录为：借：库存商品甲产品500000贷：生产成本甲产品500000四、销售业务阶段1 .销售产品确认销售收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例如，企业销售甲产品一批，价款200万元，增值税税额26万元，款项尚未收到。会计分录为：借：应收账款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）260000结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品假设销售的甲产品成本为120万元，会计分录为：借：主营业务成本1200000贷：库存商品甲产品12000002 .销售材料等其他业务收入确认收入借：应收账款（或银行存款等）贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例如，企业销售一批原材料，价款10万元，增值税税额1.3万元，款项已收到。会计分录为：借：银行存款113000贷：其他业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）13000结转成本借：其他业务成本贷：原材料假设销售的原材料成本为8万元，会计分录为:借：其他业务成本80000贷：原材料80000五、财务成果核算阶段1 .结转损益类科目结转收入类科目借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润假设企业主营业务收入为500万元，其他业务收入为30万元，会计分录为：借：主营业务收入5000000其他业务收入300000贷：本年利润5300000结转成本费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用等假设主营业务成本为300万元，其他业务成本为20万元，管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为10万元，会计分录为：借：本年利润4100000贷：主营业务成本3000000其他业务成本200000管理费用500000销售费用300000财务费用1000002 .计算所得税费用借：所得税费用贷：应交税费应交所得税假设企业利润总额为120万元所得税税率为25%,所得税费用=1200000×25%=300000元,会计分录为：借：所得税费用300000贷：应交税费应交所得税300000结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用会计分录为：借：本年利润300000贷：所得税费用3000003 .结转本年利润若本年利润为贷方余额（盈利）借：本年利润贷：利润分配未分配利润假设企业本年利润贷方余额为90万元,会计分录为:借：本年利润900000贷：利润分配未分配利润900000若本年利润为借方余额（亏损）借：利润分配未分配利润贷：本年利润例如，企业本年利润借方余额为30万元（亏损）,会计分录为：借：利润分配未分配利润300000贷：本年利润300000
