做账实操-照相馆摄影行业会计处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-照相馆摄影行业会计处理分录-S收入相关账务处理1 .摄影服务收入公司为顾客提供证件照拍摄服务，本月共拍摄证件照500组，每组收费30元，增值税税率6%,款项已全部收到。销售收入：500×30=15000元,销项税额：15000×6%=900元。账务处理：借：银行存款15900贷：主营业务收入证件照拍摄15000应交税费应交增值税（销项税额）900承接婚礼摄影项目，合同金额为20000元，增值税税率6%,项目完成后收到80%款项，剩余款项下月结清。经评估本月已完成该项目70%的服务量，可确认相应收入。本月应确认收入:20000×70%=14000元，销项税额:14000×6%=840元。已收款：20000×80%=16000元。账务处理：借：银行存款16000应收账款4000贷：主营业务收入婚礼摄影14000应交税费应交增值税（销项税额）8402 .照片冲印、相册制作等附加服务收入为顾客提供照片冲印服务，本月冲印照片收入为6000元，增值税税率6%,款项已收到90%,剩余10%下月收取。不含税收入：6000+（1+6%）5660元，销项税额：5660×6%340元。已收款：6000×90%=5400元。账务处理：借：银行存款5400应收账款600贷：主营业务收入照片冲印5660应交税费应交增值税（销项税额）340二、成本相关账务处理1 .摄影师薪酬本月支付摄影师工资12000元，通过银行转账发放。账务处理：借：主营业务成本摄影师薪酬12000贷：银行存款120002 .相纸、相册等耗材成本采购相纸、相册、相框等耗材，花费8000元，取得增值税普通发票，款项以现金支付。账务处理：借：主营业务成本耗材成本8000贷：库存现金80003 .摄影设备租赁与折旧费用租赁部分专业摄影设备，每月租金3000元，通过银行转账支付；公司自有摄影设备原值50000元，采用直线法折旧，预计使用年限5年，无残值，本月折旧额为50000÷(5×12)=833元。账务处理：借：主营业务成本设备租赁3000主营业务成本设备折旧833贷：银行存款3000累计折旧833三、费用相关账务处理1 .管理费用支付本月管理人员工资5000元，通过银行转账支付;同时报销办公费1000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资5000管理费用办公费1000贷：银行存款5000库存现金100O2 .销售费用为吸引顾客，在本地生活平台投放广告花费3000元,通过银行转账支付；支付销售人员提成1500元，以现金支付。账务处理：借：销售费用广告费用3000销售费用提成费用1500贷：银行存款3000库存现金15003 .财务费用假设公司银行借款利息支出1000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出100o贷：应付利息100O四、期末处理1.结转损益将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方：借：主营业务收入证件照拍摄15000主营业务收入婚礼摄影14000主营业务收入照片冲印5660贷：本年利润34660将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方：借：本年利润32333贷：主营业务成本摄影师薪酬12000主营业务成本耗材成本8000主营业务成本设备租赁3000主营业务成本设备折旧833管理费用工资5000管理费用办公费1000销售费用广告费用3000销售费用提成费用1500财务费用，利息支出10002 .计提税费根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为900+840+340=2080元，计提城市维护建设税（假设税率7%）和教育费附加（假设费率3%X城市维护建设税：2080×7%=145.6元教育费附加：2080×3%=62.4元账务处理：借：税金及附加208贷：应交税费应交城市维护建设税145.6应交税费应交教育费附加62.43 .结账完成上述账务处理后，对各个会计科目进行结账，结出本月发生额及余额，为下月账务处理做好准备。