记账实操-药业有限公司账务处理示例.docx

账务处理会计实操文库记账实操-药业有限公司账务处理示例-S采购业务1.原材料采购公司购入生产药品所需的原料药，采购量为50千克,每千克价格1000元，增值税税率13%,款项通过银行转账支付。原材料成本：50×1000=50000元，进项税额：50000×13%=6500元。账务处理：借：原材料原料药50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500同时采购药品包装材料如纸盒、玻璃瓶等总价30000元，增值税税率13%,供应商给予2%的现金折扣，公司在折扣期内付款。扣除折扣后包装材料成本：30000×(l-2%)=29400元，进项税额：29400×13%=3822元。账务处理：借：原材料包装材料29400应交税费应交增值税(进项税额)3822贷：银行存款33222二、生产业务1 .领用原材料生产部门领用原料药30千克用于药品生产，每千克成本100O元；领用包装材料价值20000元。领用原料药成本：30×1000=30000元。账务处理：借：生产成本直接材料30000贷：原材料原料药30000借：生产成本直接材料20000贷：原材料包装材料200002 .分配人工成本本月生产工人工资共计40000元,通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工40000贷：银行存款400003 .分摊制造费用本月制造费用(包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等)总计30000元。假设按照药品产量分摊，本月共生产药品10000盒，某批次药品产量为3000盒，则该批次分摊制造费用：30000×(3000÷10000)=9000元。账务处理：借：生产成本制造费用9000贷：制造费用设备折旧等300004 .产品完工入库上述批次药品完工入库，生产成本总计：30000+20000+40000+9000=99000元，入库药品数量为3000盒,单位成本为99000÷3000=33元/盒。账务处理：借：库存商品药品99000贷：生产成本直接材料30000生产成本直接人工40000生产成本制造费用9000三、销售业务1-销售产品公司销售药品2000盒，单价50元/盒，增值税税率13%,款项已收到存入银行。销售收入：2000×50=100OOO元，销项税额：100000×13%=13000to账务处理：借：银行存款113000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）130002.结转销售成本销售2000盒药品的成本为：2000×33=66000元。账务处理：借：主营业务成本66000贷：库存商品药品66000四、其他事项1 .研发费用处理公司投入资金进行新药研发本月研发费用支出20000元,包括研发人员工资15000元,实验材料费用5000元,款项通过银行转账支付。账务处理：借：研发支出费用化支出20000贷：银行存款20000期末，将研发费用结转到管理费用：借：管理费用研发费用20000贷：研发支出费用化支出200002 .质量检测费用为确保药品质量，支付第三方质量检测机构费用5000元，通过银行转账支付。账务处理：借：管理费用质量检测费5000贷：银行存款50003 .财务费用处理假设公司银行借款利息支出3000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出3000贷：应付利息3000