做账实操-社会工作行业的会计处理实例.docx

会计分录会计实操文库做账实操-社会工作行业的会计处理实例社会工作行业包含各类社工机构、公益组织等，它们致力于提供社会服务、帮扶弱势群体，资金来源多元化，包括政府购买服务、社会捐赠、项目资助等，以下为常见业务的会计处理实例：一、政府购买服务项目1 .项目承接:某社工机构承接了一项为期半年的社区养老服务项目，政府资助金额为50万元，款项分两次拨付，合同签订后先收到首笔款项25万元，会计分录如下：借：银行存款25万元贷：预收账款-社区养老服务项目25万元2 .服务成本支出：在项目执行期间，为聘请专业养老护理人员支付薪酬15万元，采购康复器材及活动用品8万元，会计分录：借：业务活动成本-社区养老服务（人员薪酬）15万元业务活动成本-社区养老服务（器材用品）8万元贷：应付职工薪酬15万元银行存款8万元3.收入确认：按照项目进度，当完成50%的服务内容时，确认相应收入，会计分录：借：预收账款-社区养老服务项目25万元贷：主营业务收入-社区养老服务25万元二、社会捐赠业务1 .现金捐赠：机构收到一笔来自爰心企业的现金捐赠10万元，会计分录：借：银行存款10万元贷：捐赠收入-企业捐赠10万元2 .物资捐赠：同时收到个人捐赠的一批全新图书，用于社区儿童阅读项目，经评估价值为3万元，会计分录：借：库存物资-图书3万元贷：捐赠收入-个人捐赠3万元3 .捐赠物资使用：将捐赠的图书发放到社区儿童手中，会计分录：借：业务活动成本-社区儿童阅读项目（图书）3万元贷：库存物资-图书3万元三、项目费用报销1 .社工外出培训：机构安排社工参加专业培训，支付培训费用2万元，交通差旅费0.5万元，会计分录：借：业务活动成本-培训费用2万元业务活动成本-交通差旅费0.5万元贷：银行存款2.5万元2 .项目场地租赁:为开展青少年心理健康辅导项目租赁场地,每月支付租金1万元，会计分录：借：业务活动成本-场地租赁1万元贷：银行存款1万元四、固定资产购置1 .办公设备采购：为改善办公条件，购置电脑、打印机等办公设备一批，总价6万元，增值税税额0.78万元，款项已付，会计分录：借：固定资产-办公设备6万元应交税费-应交增值税（进项税额）0.78万元贷：银行存款6.78万元2 .设备折旧：办公设备预计使用年限5年，采用直线法折旧，每年折旧分录：借：管理费用-设备折旧1.2万元（6÷5）贷：累计折旧-办公设备1.2万元五、期末结转1.结转成本:期末,将业务活动成本结转到非限定性净资产,假设本月业务活动成本总计30万元，会计分录：借：非限定性净资产30万元贷：业务活动成本30万元2.结转收入：将收入类科目（主营业务收入、捐赠收入等）结转至非限定性净资产，假设本月主营业务收入25万元,捐赠收入13万元，会计分录：借：主营业务收入-社区养老服务25万元捐赠收入-企业捐赠10万元捐赠收入-个人捐赠3万元贷：非限定性净资产38万元社会工作行业会计处理具有以下特点：一、资金来源多元决定核算复杂性1 .政府购买服务:像案例中社工机构承接社区养老服务项目，政府资助分阶段拨付，会计上需先通过预收账款核算，依据项目进度确认收入，既要精准匹配收入与服务提供阶段，又要确保资金使用合规，接受政府监管审计，核算流程严谨细致。2 .社会捐赠：涵盖现金与物资捐赠，如爱心企业现金捐赠、个人物资捐赠。现金捐赠直接入账为捐赠收入，物资捐赠涉及验收入库记库存物资，使用时再结转成本，要对捐赠来源、用途详细记录，满足捐赠者信息披露需求与公益组织自身管理要求。二、成本核算聚焦服务项目1 .人力成本：以社区养老服务聘请专业人员为例，支付薪酬计入业务活动成本，因服务项目专业性强、人员投入大，人力成本是关键支出项，核算时需细分到各项目，精准反映不同项目人力耗费。2 .物资采购：采购康复器材、活动用品、图书等用于特定项目，从采购入库到领用消耗，全程紧密关联项目，如社区儿童阅读项目对图书的收发存核算，保证成本与服务一对应,展现服务资源投入产出全貌。三、非营利导向影响财务结转期末将业务活动成本结转到非限定性净资产，收入类也结转至此，与营利性企业向利润结转不同，旨在反映组织净资产增减，突出非营利特性，确保资金持续用于公益服务，财务信息聚焦于组织公益使命达成与可持续发展能力。四、固定资产管理注重效益性办公设备购置改善办公条件，虽非直接服务产出，但为保障服务开展必备。折旧计入管理费用，核算时考量设备使用年限、办公效率提升等，权衡购置成本与长期运营效益，兼顾当下服务支撑与未来发展需要，使有限资源合理配置。五、财务信息披露要求高基于公益属性与多元利益相关者，需向政府部门、捐赠者、社会公众等披露财务信息，包括资金流向、项目成本效益、资产状况等，透明度高，促使会计处理规范准确，助力树立良好公信力，吸引更多资源投入公益事业。会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如"采购办公用品支付现金"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）÷5÷12=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润"贷方，成本、费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOO元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至"利润分配未分配利润"科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计）,注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。