集团公司成本费用管理规定.docx

集团公司成本费用管理规定1目的为规范与加强产品成本、费用核算的管理，正确及时反映各种生产消耗及生产费用的实际支出，实时对其进行监督控制。及时反映存货的增减变动、结存情况。正确及时计算产成品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，正确反映产品成本构成情况，提供降低产品成本的有效途径，提高企业经济效益，以满足各项管理工作和经济决策的需要。2范围适用于集团公司所属企业的期间费用的归集与产品成本的核算管理。3职责3.1 财务部负责产品成本、费用的归集和核算管理，严格遵守国家关于成本、费用支出范围的规定，不得随意压缩成本或扩大成本支出范围，以保证企业产品成本核算的真实性。3.2 各企业根据自身的生产经营特点和管理要求，确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当根据管理权限，经分管财务副总裁批准，并在会计附表中予以说明。4程序活动4.1生产成本核算对象根据各企业产品生产工艺、生产方式、成本管理等具体要求分别确定成本核算对象。成本核算对象一经确定，各种会计、技术资料的归集应当与此一致，不应随意变更，以确保成本核算的真实性。4.2 生产成本核算项目设置成本项目反应产品成本的构成情况，满足成本管理的目的和要求，有利于了解企业生产费用的经济用途，各企业主要设置以下成本核算项目，特殊情况下根据各企业的生产工艺特点增加其它成本项目。4.2.1 直接材料：直接用于生产产品和提供劳务过程中实际消耗的直接用于产品生产、构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、半成品等费用。4.2.2 燃料及动力：直接用于产品生产的外购和自制的燃料及动力。4.2.3 直接人工：直接在生产产品和提供劳务过程中从事产品生产人员的工资总额。4.2.4 制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的费用和其他生产费用：车间管理人员的工资及福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费以及信息系统维护费等。4.3 生产成本核算方法1 .3.1品种法：以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本、计算产品成本的一种方法。4 .3.2逐步结转分步法：是为分步计算半成品而采用的一种分步，也称计算半成品成本分步法.它是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步聚完成才能计算产成品成本。5 .3.3实际成本法：是将发生的各项成本费用直接在产成品及半成品中进行分摊。6 .3.4定额比例法：产品的生产成本在完工产品和月末产品之间按照两者的定额消耗量或定额比例分配。4.3.5约当产量比例法：将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。4.4期间费用主要包括营业费用、管理费用、财务费用，根据各企业的经营特点设置核算项目。4.4.1 营业费用：包括在销售商品以及提供劳务中发生的应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费以及为销售本公司商品而专设的销售机构的员工薪酬、福利费和差旅费、销售佣金、折旧费等费用。4.4.2 管理费用：包括行政管理部门在公司经营管理中发生的费用，包括行政管理部门员工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、聘请注册会计师和律师费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、应付福利费、无形资产摊销、员工教育经费、研究开发费和计提的坏帐准备及集团公司统一分摊费用等。4.4.3 财务费用：包括利息收入、利息净支出，汇兑损益、承兑票据贴现息和金融机构手续等。4.4.4 企业的营业费用、管理费用、财务费用直接计入企业的当期损益，并分别进行核算。4.5成本、费用核算原则4.5.1 严格执行国家有关产品成本管理制度、费用开支标准和公司内的成本内控制度。4.5.2 按月计算产品成本，月度自每月一日至当月月末,年度自一月一日至十二月三H一日。4.5.3 根据每月完工验收入库的产品数量，实际消耗原材料和加权平均价格计算产品的成本。4.5.4 正确记录产成品入库单、材料耗用明细表等各项自制原始凭证。4.5.5 备品备件耗用金额按照ERP系统存货核算出库汇总计价。4.5.6 5.6财务部每月5日做出各企业产品的生产成本分析,及时掌握成本结构变化，分析成本升降原因，为各企业提出降低成本的建议与措施。5相关记录5.1制造费用明细表4.5.7 2原材料及备品备件耗用明细表5.3 产量及在产品月报表5.4 生产成本核算明细表6附则本规定自颁布之日起实施，解释权归财务部。