加强中小企业现金流内控管理对策建议思考.docx

加强中小企业现金流内控管理对策建议思考对于企业而言，现金流就好比流动在企业里的“鲜血”，企业不论日常经营，还是项目投资，都需要拥有适量的现金流。在企业投资规模、筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力就越强。然而，很多中小企业缺乏现金流管理意识，现金流内控存在缺失，没有配套的内控体系，企业现金流控制力薄弱，现金流稳定性差，导致企业偿债能力薄弱，风险抵御能力差。中小企业应积极完善现金流内控机制，提升对现金流的控制力。一'现金流对中小企业的影响现金是企业开展一切生产经营活动的物质基础，现金流量不足，企业在市场上寸步难行，无法维持应有的竞争优势。为探讨企业现金流内部控制问题，有必要预先了解现金流对企业经营的影响。因此，本文将通过以下几个方面分析现金流对中小企业的影响。（一）影响企业偿债能力中小企业大多资金基础薄弱，长期处于举债经营状态,需要举新债偿旧债，借助外部资金才能满足扩大生产规模的资金需求。而举债必须以能偿还为前提，如果企业偿债能力不足，无法偿还到期债务，不能发债借钱，就会造成企业资金链的断裂，无法维持生产经营。因此，无论企业经营业绩好与坏，若失去偿债能力，也会面临破产。而现金流量是评价企业偿债能力的重要指标之一，关系到企业的债务结构，是债权人最为关心的指标。现金流动快，应收账款发生总量稳定，说明企业偿债能力强。在企业经营管理中，要确保当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，仍有足够现金用于偿还到期债务。（二）影响企业收益质量现金流是分析企业收益质量的关键，收益质量分析主要指标是：现金运营指标和净收益运营指标，其中现金运营指标是经营现金净流量与经营现金毛流量的比率。如果当期收入与现金流入同步，说明企业收益质量较高，具有较强的盈利能力；如果当期收入是建立在应收账款大量增长的基础之上，有诸多的款项未能及时回收，则说明企业收益质量差,盈利不稳定。收益质量越好，经营业绩真实、有效，企业变现能力越强，现金回笼速度越快。而收益质量低，则说明企业经济成果的描述有误导性，不能客观体现企业价值。若企业管理者错误判断经济成果，就可能造成决策的失误，使企业遭受不必要的经济损失。（三）影响企业核心竞争力企业现金循环的基本模式是：现金资产现金（增值）的良性循环。企业拥有适量的现金流，才能实现资产的增值、保值，维持正常生产经营，取得预期的生产经营效益。实际上，现金流可转变为企业生产力。企业有足够的现金购买生产设备、生产材料，支付员工工资，才能顺利完成既定的生产经营目标。若企业现金流量不足，无力支付员工工资，没钱采购物资，无法保持稳定的生产，就会陷入恶性经营状态，逐渐失去盈利能力。某种意义上来讲，现金流直接影响企业核心竞争力。例如，一些科技型中小企业，需要持续投入资金进行技术研发和产品创新，研发成功可增强企业竞争力，使企业获得收益。而现金流量关乎研发进度,影响研发成功率。若现金流量不足，导致研发失败，投资就会付之东流，中小企业就可能遭受致命打击。因此，中小企业必须做好现金流管理与控制工作。(四)影响企业风险抵御能力企业的经济活动有一些风险，而中小企业大多风险抵御能力差，难以承受风险冲击。企业风险管理目标之一就是保障现金流的稳定性，确保现金收支的平衡，保证有充足的现金流满足企业日常生产经营和投资的需要。因此，现金流量可反映企业财务风险，是判断企业风险抵御能力与驾驭能力的关键因素。若企业现金处于不良循环状态，就会增大企业财务风险，给企业经营带来更多的不确定性。若企业做好现金流量控制工作，实施现金流内控措施，严格管控现金流入和流出，确保资本结构的合理性，保障重点支出，提高现金使用效率和效益，便可使企业保持良好财务状态，降低财务风险影响，正确规避风险。二'中小企业现金流内控管理存在的问题现金流对企业生产经营活动有重大影响，中小企业有必要做好现金流内控。但通过对中小企业现金流内控情况的了解发现，中小企业现金流内控现状并不乐观。为对中小企业现金流内控提出建议，下面详细分析了中小企业现金流内控管理存在的问题。()现金流内控意识淡薄由于中小企业的盈利能力普遍薄弱，缺乏技术优势、品牌优势，生存状况堪忧，更多的是重视业务利润，对现金流内控缺乏重视。一些中小企业虽然业绩好，但生存困难的主要原因就是现金流内控不足，现金流未得到有效的监督与控制。这些中小企业由于现金流内控管理缺失，好业绩建立在大量的应收账款基础上，现金流入与流出比例不正常，现金回笼速度慢，大量资金积压在客户手上，易形成坏账、呆账，给企业带来财务风险、经营风险。一旦企业应收账款金额超出合理范围，势必降低企业偿债能力，影响企业资金链的稳定性。（二）没有配套内控体系要想实现现金流内控目标，发挥内控职能，就要有配套的管理制度、专门的管理机构。然而，大部分中小企业未将现金流纳入内部控制范围，没有根据现金流控制的需求，制定配套管理制度，由于缺少制度的约束，导致现金流入和现金流出过于随意，存在诸多风险隐患。另外，管理机构方面，中小企业普遍没有设置独立的内部控制机构，只是简单地将内控工作交由普通财务人员负责。由于缺少独立的内控机构,导致内控工作的责任得不到落实，内控的效率低、效果差，流于形式。而且普通财务人员，大多未接受过系统培训，缺少内部控制的实践经验，不能准确识别内部控制的关键点、控制点，内部控制效能严重受限。（三）现金预算控制不足现金预算是反映预期内企业现金流转状况的预算，做好现金预算安排，为企业的生产经营、项目投资提供充足的资金，提高资金利用率，才能充分发挥资金的价值，帮助企业取得更大的效益。但在实际工作中，很多中小企业现金预算控制不足，预算控制局限于财务指标，缺少对现金流量的规划，预算与业务相互脱节，支出预算、收入预算预测不准确，非常容易造成资金的浪费、闲置。例如，一些企业采购预算安排缺乏控制，对库存、销售、市场等因素考虑不足，大量采购原材料，造成库存过剩，材料积压。库存大量占用现金流，会增加企业资金使用的成本，降低企业资产流动性，非常容易导致企业资金周转不灵。（四）筹资现金流内控缺位中小企业普遍处于负债经营状态，需要通过财务杠杆获取更大的收益，保持稳定的经营。然而，很多中小企业筹资现金流内控缺位，负债率超出了合理范围。在筹资过程中，一些中小企业未对筹资的规模进行合理控制，认为资金多多益善，虽然现金流入量大，却也增大了负债规模，企业需要支付更多的利息，承担更大的筹资风险。而且中小企业筹资渠道单一，对银行信贷有依赖性，一旦金融政策调整，贷款难度增大，企业就可能资金链断裂。另外，中小企业筹资现金流出缺乏合理规划，没有完整的、详细的偿债计划，短债与长债安排不合理，导致企业需要承受较大的债务压力，容易陷入资不抵债的局面。三'中小企业加强现金流内控管理的策略中小企业缺少配套的内控体系，现金流内控严重不足，不论是经营活动现金流，还是投资活动现金流，或是筹资活动现金流都存在问题。因此，本文将通过以下几点讨论加强现金流内控管理的具体措施。（一）树立现金流内控意识中小企业应正确认识现金流对生产经营的影响力，摒弃传统的“利润导向''经营思维，树立现金内控意识，完善现金流内控机制，构建“利润导向”与“现金导向”并存的管理模式。在经营活动现金流控制方面，要合理控制企业应收账款规模,提高现金回笼速度。为避免形成大量坏账，在应收账款管理方面，要建立客户信用评估机制，根据客户情况，准确评估客户信用限额，将内部控制延伸到销售、回款的全流程中，控制赊销。对于信用等级较低的客户，不可垫款、不可赊销，而信用度较高的客户，可适当赊销。在发生赊销情况时，必须签订合同，做好合同管理，通过合同防控风险。另外，要加强账龄结构控制，对账款回收时间、回收率作出规定，及时与客户对账，采取应收账款催收措施，确保资金回收率。若账款回收出现困难，客户逾期时间较长，要采取法律手段积极追讨，尽可能降低损失。（二）完善配套内控体系缺少配套的内控制度和内控机构，现金流内控目标就很难实现。因此，中小企业要完善内部控制体系，更新配套管理制度，设置独立内控机构。从内控制度方面来讲，中小企业要根据现金流量业务的规律，完善内控制度，明确具体的权责，对现金流入和流出作出相应规定，从而为现金流内部控制提供制度依据。例如，建立不相容岗位分离制度，在现金流出控制中，支出申请、支出审核、支出考核等相关岗位不得兼任，避免职务权力过于集中，发生违规操作，导致企业现金随意流出。另例如，实行现金绩效考核制度，对现金支出效益进行考核评价，检查资金使用情况，确保每笔现金都在可控范围内，保障现金流最后可以回流。而内控机构设置方面，企业可招聘专业内部控制人才，基于COSO内部控制框架，组建独立的内控机构，通过专人专管的方式，持续跟踪控制现金流量业务，提高内部控制的权威性、独立性、主动性，使企业现金流动事前、事中、事后都受到有效控制。（三）加强现金预算控制企业现金预算控制存在问题，不利于企业财务资源的合理配置。企业要对现金预算的编制、执行都进行控制，加大对现金流控制力度。在现金预算编制阶段，要分析企业历年现金流量表、企业现金流入及流出数据，估算企业未来的现金流量，确保现金预算目标的合理性，做到“有保有压、统筹兼顾“，使现金预算客观反映现金流量变化，使每一笔现金都有理有据。预算方案编制后，要进行可行性、科学性评估,做好审批工作，纠正不合理现金流出，并提出整改建议，为现金预算的执行奠定基础。例如，销售收入预算的编制，不能盲目乐观，要考虑到当前的市场需求、产品的销售方式、行业的特征等因素，以销售收入预测为基础，合理设置预算指标，避免预算指标过高，影响销售人员的积极性。另外,为对预算执行进行跟踪控制，企业应加强财务信息化建设,将业务系统与财务系统进行对接，通过信息技术，实时采集现金预算执行数据，结合实际情况来动态管理现金流。（四）加强筹资现金流控制筹资现金流控制不足，筹资规模、债务结构不合理，企业就要承受更大的财务压力。因此，中小企业要加强筹资现金流控制，确保企业资本构成的合理性。在筹资活动中，现金流入方面，要控制负债规模、负债结构，考虑到融资成本、企业经营状况，深入分析资金刚性需求，合理安排短债与长债比例，避免短债长投或长债短投，增加资金使用的成本。若企业经营状况良好，产品市场需求大，变现能力强，可适当扩大筹资规模，利用财务杠杆获取更多利益。若企业经营状况不佳，市场整体需求疲软，则要谨慎融资，尽可能将债务规模控制在企业偿债能力的范围内。另外，为分散筹资风险，企业要丰富筹资渠道，加强对债券融资、融资租赁的应用，降低对单一融资渠道的依赖性，避免发生筹资不畅的情况。此外，中小企业还要制定合理的偿债计划，科学规划偿债周期，强化自身偿债能力。四'结语做好现金流内部控制，对于增强企业的核心竞争力、强化偿债能力、规避风险有着很大帮助。但中小企业现金流内部控制普遍存在不足，现金预算控制、筹资现金流控制都有问题，导致现金流稳定性差，财务风险抵御能力与驾驭能力弱。为了改善现金流内控现状，中小企业应树立现金流内控意识，完善配套内控体系，加强现金预算和筹资现金流控制。