汽车销售公司会计核算细则.docx

汽车销售公司会计核算细则第一节债权管理第一条应收账款。一、公司一律实行现款现货政策，公司若有新的应收账款（因银行原因当月产生下月收回的除外）产生而不能及时收回的，将追究相关人员的责任。二、公司应按不同的购货单位设置明细账，进行明细核算。三、应收账款有关责任人由于工作变更，必须取得所负责单位的对账确认书和还款计划后交接收人，并由监交人监交后方可调离，实施前任不清后任不接的原则。四、公司每月末要对应收账款进行全面清理，并进行账龄分析。当账龄超过1年时应及时报财务部，对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任，对确实无法收回的（如倒闭、撤消等情况），应取得工商部门的相关证明后报财务部审核，经董事会批准后报税务部门通过后方可作为坏账损失进行相关处理。五、公司每季度必须与往来单位（含供应商、服务商、经销商）核对往来账、取得对账确认书，并由责任人负责催收应收货款，对帐确认书必须在次月15日前寄回。六、对账确认书填写必须规范，要素齐全，双方若有差额，在查证原因后按上述格式填写确认书的调增调减项目，并注明调整原因及凭证号，调整后余额必须一致。对账确认书必须有会计人员和财务负责人的签章以及对账双方的财务专用章。第二条其他应收款。一、公司应按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。每月末要对其他应收款进行清理，对长期借款未报销的事项，要查明原因，按报销制度和标准，分清责任，落实人员，及时报销。二、公司每月末要对其他应收款进行账龄分析，当账龄超过半年时应及时报财务部，对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任，对确实无法收回的（如倒闭、撤消等情况），在取得工商综合部门的相关证明后报财务部审核，经董事会批准后报税务部门方可作为坏账损失。三、公司员工不允许因私借款。因公务需要：借款由财务部批准后借支。所有借款必须做到"前账不清，后账不借"，否则，会计拒付。四、公司员工如有调动的，参照"交接管理制度"执行。第二节债务管理第一条应付账款。一、公司应按不同的销货单位设置明细账，进行明细核算，并及时登记应付账款和库存商品账。二、公司每季度末10日内要对应付账款进行全面清理，签定对账确认书和进行账龄分析。三、公司要定期与供应商核对车款、配件往来账的发生额和余额。四、公司对出现的由于债权单位撤消或其他原因而无法支付且账龄达3年以上的应付账款，经董事会批准，并计入当期损益。第二条其他应付款。一、公司应按不同的债权人设置明细账，进行明细核算。每月末要对其他应付款进行清理，及时支付应付未付项目。二、公司收取经销商的车辆保证金，按单位进行明细核算，车款往来不得在此科目核算。第三节低值易耗品及固定资产管理第一条低值易耗品及固定资产。一、公司的低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品。如座机电话、点钞机、冰箱、保险柜、文件柜、计算器、消毒柜、桌、椅等。二、公司的低值易耗品在购入时按一次摊销法摊销（其使用年限见附页1）O三、公司的低值易耗品种类繁多，存放地点分散，流动性大，容易遗失，必须指定专人负责建立实物台账，并定期进行盘存，做到账实相符。四、公司购置的低值易耗品及各展场领用的物品，要教育使用者精心爰护所配置的资产，做到正确使用，妥善保管，责任到人，每季度盘查一次，并编制盘点表报送财务部备查。因使用、保管不当，造成资产损坏或遗失，将追究分子公司经理及保管人的责任。五、公司个人使用需领用低值易耗品的，应向物品管理人员按规定办理领用手续，方可使用物品。如因工作调动，使用者要与接收人进行移交，由公司资产物品管理人进行监交。因交接不清，物品遗失，或人为损坏的要对责任者进行处理，并按物品原价进行赔偿。第二条固定资产。一、公司新购买的运输设备，使用年限按10年计算，其他固定资产，使用期限按5年计算，残值率均按5%计算，折旧方法均按直线法摊销；而尚在使用且尚未提足折旧的原有固定资产仍按原有使用年限、折旧方法、残值率继续计提折旧。计提折旧时，必须将"固定资产月折旧计算表"附在记账凭证后，作为计提依据。二、新购车辆的车辆购置税、上牌费用及车身广告制作费用等一次性支出应作为固定资产的入账价值，而保险费、养路费、车船使用税等应根据“费用管理制度计入相应的费用科目。三、从其他公司购入的固定资产按该固定资产的净值购入，应将该固定资产原建固卡片和原始购置发票的复印件作为附件，确定剩余使用年限，达到固定资产标准的，作为固定资产核算；达不到固定资产标准的，作为低值易耗品核算Q四、在固定资产使用年限内（其使用年限见附页1）,提前报废或不能使用的，按净值金额，由责任人全额赔偿。五、公司应设置"固定资产卡片"（见表1）,按固定资产类别、使用部门进行管理。临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在固定资产科目核算。表1:固定资产卡片年度:使用单位名称：建账日期类型：数量：制造厂家标签号：型号规格存放地点：可使用月数：原值：残值率：资产状况：资产来源：月份月折旧额累计折旧净值1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月备注：主管：制表人:六、公司的固定资产每半年应盘点一次Q七、对在清查盘点中发现的盘盈、盘亏或报废，报董事会审批后，方可进行处理。第四节发票管理第一条发票管理。一、公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方索取发票，取得发票时，不得要求变更商品名称和金额。公司取得的不符合规定的发票，不得作为报销凭证。二、公司购买发票时，应检查发票是否缺页、缺号，如发现应立即向售票税务局报告，购回后应在发票登记账簿上详细登记购票日期、发票种类、联数及号码，并定期向当地税务机关申报发票使用情况，未使用的发票按规定时间上缴主管税务机关。三、公司发票必须由专人负责，专人购买、保管、开具、审核,严禁转借、转让、代开发票，对空白发票应视同现金管理。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大发票使用范围。四、公司必须严格执行中华人民共和国发票管理办法和国税发(20xx)156号文件增值税发票使用规定，开具后的存根联应按照顺序装订成册。任何发票不得携带或邮寄到异地开具。五、公司开错的发票，应保证联次齐全，并加盖"作废"印章。因错开发票造成的罚款，由发票开具人全额承担。六、公司发票开具人暂离工作岗位时，须办理交接手续，并注明交出发票的起止号码等要素，经公司经理签字后方可移交。七、公司应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、注销手续。八、公司应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。第二条发票审核责任。一、公司发票审核人员应熟练掌握发票使用规定，并能对发票开具人进行指导。二、公司发票开具人将发票开具完毕，由审核人员将发票签字领出进行审核，审核期间负责发票的安全。三、公司发票审核人员应不定期进行日常审核，保证发票的真实可靠。发票审核人员有权对发票开具不符合要求的内容提出纠正。四、公司发票审核人员在审核完毕后，将发票封面的内容填写完整，如起止号码、作废号码、开出金额等。第五节会计档案管理第一条档案。一、档案的内容。公司的档案包括会计档案、业务档案和电子档案，它是能够记录和反映公司经济业务往来的重要资料和证据，并具有保存价值的文件及文字说明材料。1、会计档案包括会计凭证、会计账簿(包括各类业务辅助账、备查账)、会计报表、银行对帐单、价格通知、跟账务处理有关的批复报告和说明以及其他与会计核算相关的资料。2、业务档案包括与经销商的往来资料、与有关单位签订的所有经济合同及协议、已批复的报告和说明、人事资料以及一切与公司资产往来管理有关的资料和证据，如商品车出入库单、内部调拨单、库房台账、企业证件以及各类交接资料等。3、电子档案包括公司经营管理活动中应用计算机等电子设备产生出来的有保存价值的数据文件和图像资料，如各项基础资料、报表、报告、单据以及各类宣传广告促销活动的图像等。二、归档时间。1、每月形成的档案应于次月十五日前归档,每年年终后四十五日内，要将全年所有档案归档；2、电子档案的收集归档应从档案的形成和累积开始，在形成档案后的次月十日前将电子档案分类保存，在年终后三十日内公司将所有的电子文档整理后归档。三、归档要求。(一)归档的纸制档案必须字迹清楚、真实、完整，且一般情况下必须是正本。（二）归档的纸制档案按建档规范要求整理、分类、定卷，装订成册，严禁随意包装。（三）银行对账单和银行存款余额调节表应装订入会计凭证首页，装订后的会计凭证封面各要素需填列完整。（四）对账确认书应装订入会计报表内归档管理；税务报表可在会计年度终了分地税和国税按时间顺序分装成册，凡在网上申报的纳税申报表必须打印后装订成册。（五）与财务相关的文件、通知、报告、折让兑现台账、价格资料等在会计年度终了编写目录、加装封面后，装订成册归档。（六）电子档案归档的要求：1、管理电子档案的人员必须能熟练操作计算机和常见软件；2、归档的电子档案按照收集文件的时间、种类、内容等进行分类、命名并压缩便于以后查询；3、必须存于指定的计算机或存储载体内，并定期进行数据的双重备份；4、对于已经存档的电子档案的保存和使用都要严密的保护，严禁随意修改、拷贝、删除；5、电子档案中需要定期打印的，如会计凭证、会计账簿（往来账簿每季度，其他会计账簿每半年打印一次，经审核无误后装订成册，并由记账人员和经理签字或盖章）、会计报表等按会计档案管理办法的规定保管。四、档案的管理。1、档案资料原则上只供本公司员工借（查）阅，需要。外单位人员借（查）阅档案资料，需持本单位证明，按保密规定范围经公司领导批准就地查阅，不得摘抄、拍照；2、借（查）阅档案应严格遵守档案管理规定和保密制度，按规定办理登记和审批手续后，由档案保管人陪同借（查）阅；3、会计档案的存放要有专人专柜保管，分类排列上架，存放有序，便于查找和使用，不得存放在公司以外的地方，电子档案需指定专人和专用设备管理、存放；4、每月定期对档案保管的状况进行检查，发现问题及时解决，并做好防火、防蛀、防盗、防磁等安全工作；电子档案在归档后一般每三年进行鉴定拷贝一次；5、严格执行档案保管期限规定，对未超过保管期限的一定要妥善保管，对超过保管期限的也一定要按规定处理。第六节会计基础规范第一条原始凭证。一、出入库单。1、商品车到公司后，根据系统运行出的“入库单一式三联，签字后交会计作凭证附件，库管员、计划员和财务各一联;2、车辆销售时，根据系统运行出的"出库单，一式三联，提车单位或提车人签字后交会计作凭证附件。库管员、保安和财务各一联；二、发票。1、对二级网点开具增值税发票，必须附上销售订单和销售出库明细；2、对客户销货发票的各项内容必须与出库单的各项内容一致。三、费用报销。1、费用报销应把握及时性，贯彻"谁经办谁报销"的原则，费用发生后，经办人填制"费用报销单"，由相关领导签字同意，交会计审核并填制付款凭证，出纳凭付款凭证付款，经办人领款签收；2、审核的内容包括：内容的真实性、发票的真假、填制是否规范、费用超标、审批签字的合理性、完整性是否有主管部门的审批单等；3、除行政事业性收费收据外，其他收据一律不得作为报销依据。四、原始凭证。1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的发票专用章或财务