做账实操-到底哪些费用可以无票入账.docx
账务处理会计实操文库做账实操-到底哪些费用可以无票入账无票情况下可以税前列支的情况主要有以下一些：一、小额零星支出1.针对个人的小额交易对方为从事小额零星经营业务的个人，每次（日）销售额不超过500元。企业以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。例如，企业请临时工搬运货物，支付费用400元，可凭收款凭证入账并税前列支。二、特殊情况无法取得发票1 .不可抗力导致因自然灾害、战争等不可抗力因素致使无法取得发票，企业可凭借相关证明材料（如情况说明、照片、政府部门出具的灾害证明等）和内部凭证进行税前列支。比如，地震导致企业供应商的厂房损毁，无法开具发票，企业可凭相关证明及付款凭证等在税前列支相应支出。2 .对方单位注销、撤销等交易对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法开具发票，企业凭借相关证明材料（交易合同、付款凭证、对方的注销证明或非正常户认定通知等）和内部凭证可以税前列支。例如，企业与某供应商签订合同并付款后，供应商因经营不善被注销，企业可凭相关证明在税前列支该笔支出。三、法院判决、调解、仲裁等确定的支出企业的支出是通过法院判决、调解、仲裁等文书确定的，可凭借这些文书和相关付款凭证进行税前列支。如企业因经济纠纷经法院判决需支付赔偿款，可凭法院判决书和付款凭证税前列支。四、政府性基金、行政事业性收费企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以财政票据作为税前扣除凭证进行税前列支。例如，企业缴纳的教育费附加、文化事业建设费等，可凭财政票据税前列支。五、企业内部自制凭证的支出1 .工资薪金支出企业发放给员工的工资、奖金、津贴等，以工资表、考勤记录、银行转账记录等内部凭证作为税前列支依据，当然社保公积金也是同理。例如，企业每月根据员工的出勤情况和工作绩效发放工资,可凭工资表等内部凭证列支工资费用。2 .资产折旧、摊销企业按照规定对固定资产、无形资产等进行折旧、摊销，可凭内部计算表等凭证税前列支。比如，企业对固定资产按照直线法进行折旧，可凭折旧计算表列支折旧费用。3 .差旅费补贴这个好理解吧，就是员工出差给予的补贴呗。说是好说，但是要求的材料可不少。我们需要有公司差旅制度、出差申请单、个人行程单、差旅补助发放单，这些都是支撑差旅费补贴的必要原始凭据。4 .误餐补助这个和差旅费有点像，只是误餐补助通常发生在同城同地区。即需要在外就餐的，可在相关制度下据实扣除且不需要提供发票。但是需要我们准备企业误餐补助制度、个人支付凭据、误餐补助发放明细表以及企业付款证明。5 .现金性福利支出好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。提醒：企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。记住我们需要准备好过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证，这可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。6 .支付的未履行合同的违约金支出凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前列支扣除。7 .凭水电气等分割单及相关资料在税前扣除使用水电气等分割单的前提必须是发生企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房，没有租赁这个大前提是不能使用分割单作为税前扣除凭证的。需要强调的是，无票税前列支存在一定税务风险,企业应确保支出的真实性、合理性，并留存充分的证明材料，以备税务机关核查。会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
