做账实操-小型微利企业税收优惠政策节税测算实例.docx

账务处理会计实操文库做账实操-小型微利企业税收优惠政策，节税测算实例一、增值税：小规模纳税人“免税+减征”双福利1 .月销售额10万元（季度3O万元）：直接免征增值税，无需缴税！例：某小微企业季度销售额28万元,原本需缴纳增值税（3%税率）约8400元,现全额免征,年省3.36万兀。2 .月销售额IO万元：原适用3%征收率的应税收入，税率降至1%。例：季度销售额40万元，减按1%缴纳，仅需4000元,比原政策（3%）节省8000元/季度,年省3.2万元。二、企业所得税：300万元内统一按5%征收2025年小型微利企业（年应纳税所得额300万元）统一按5%的税率征收企业所得税，大幅降低税负。例：某企业年利润250万元,企业所得税计算如下: 250万X5%=12.5万元相比25%法定税率（62.5万元）节省50万元！三、六税两费：附加税费再减半增值税小规模纳税人、个体工商户可享受"六税两费减半优惠，包括： 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。例：某个体户季度需缴教育费附加300元,减半后仅需150元,年省600元。四、创新支持：研发投入“省税+奖励”双驱动 研发费用加计扣除：符合条件的研发支出按100%加计扣除（如投入50万元,可抵扣100万元应纳税所得额）。 知识产权奖励：取得专利、商标的小微企业，可获专项奖励及税收优惠。五、其他省钱“隐藏福利”1 .社保费率下调：企业养老、失业保险缴费比例进一步降低，用工成本再缩减。2 .优惠贷款支持：政府贴息贷款、专项基金扶持，融资成本降低30%-50%o算总账：2025年你的企业能省多少？以一家年销售额200万元、利润120万元的小微企业为例： 增值税：季度销售额50万元，减按1%缴纳，年省约3.6万JLo 企业所得税:120万利润按5%缴纳,仅需6万元相比25%税率（30万元）省24万元。 附加税费：减半后年省约5000元。合计年省超28万元参考文件：财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第19号）国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告国家税务总局公告2023年第1号财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）中华人民共和国增值税法第八条财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（2019年第39号）财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（2023年第1号）财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告（2023年第43号）财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知（财税202317号）财政部税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知（财税202325号）会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来,会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入""应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的"主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因技照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。